Спросите налогового консультанта по теме Налоговая декларация по доходам

Общая сумма доходов - возможно ограничение учета потерь от предпринимательской деятельности?

Апрель 8, 2017 | 100,00 EUR | отвечено Steuerberater Peter Jansen

Исходная ситуация 2016 (упрощенно):
Сотрудник A14, зарплата 65 000 евро, с доходом от источника до 3 000 евро = доходы не из трудовой деятельности 62 000 евро. Дополнительные доходы от предпринимательской деятельности (индивидуальное предпринимательство, торговля во вспомогательной деятельности). В 2016 году убыток -85 000 евро (бухгалтерская отчетность, налогообложение по фактическому доходу). Причина: закупка товара для склада и поставки клиентам в 2016 году, оплата только в 2017 году.

Налоговые последствия 2016 года: Общая сумма доходов -23 000 евро, то есть налог, подлежащий уплате, 0 евро, возмещение налога около 20 000 евро. Из-за базовой суммы налогового вычета убыток в 2016 году в размере 8 652,00 евро не влияет на налоговую нагрузку вообще, а 53 350 евро только по средней ставке около 19% (для доходов 62 000 евро). Оставшийся убыток (или перенос убытка) составляет 23 000 евро, налог на прибыль 0 евро.

Деятельность направлена на получение прибыли, то есть в последующие годы ожидается увеличение прибыли. Таким образом, в следующем году 2017 года увеличенные доходы от продажи предоплаченных товаров на складе в 2016 году приведут к значительно более высокой средней ставке налога.

Примерный расчет на 2017 год (предположение: прибыль в 2017 году равна убытку в 2016 году: +85 000 евро, в противном случае те же доходы, что и в 2016 году): Доходы не из трудовой деятельности 62 000 евро + прибыль от предпринимательской деятельности 85 000 евро - перенос убытка 23 000 евро = Общая сумма доходов 124 000 евро в 2017 году. ==> Средняя ставка налога около 33% (для доходов 124 000 евро), то есть 42 000 евро и, следовательно, уплата налогов в размере 22 000 евро плюс 6 500 евро налог на прибыль.

Налоговая разница по сравнению с равномерным распределением прибыли для 2016 и 2017 годов: 8 500 евро (22 000 евро + 6 500 евро налоги 2017 года - 20 000 возмещение налога 2016 года).

Вопрос: Существует ли возможность, возможно, отличная от принципа реализации, ограничить убытки в 2016 году от предпринимательской деятельности при учете общей суммы доходов за 2016 год (желательно до 0 евро), то есть значительно более высокий перенос убытка, чтобы затем использовать его только с соответствующими прибылями от предпринимательской деятельности в послед

Steuerberater Peter Jansen

Уважаемый спрашивающий,

С удовольствием отвечу на ваш вопрос с учетом правил этой интернет-платформы.

При расчете убытка по налогу на доходы физических лиц необходимо действовать следующим образом (§10d EStG):

В убыточном году для определения общей суммы доходов учитываются нескомпенсированные отрицательные доходы для вычета убытков. Вычету подлежат все виды доходов.

Отрицательные и положительные результаты различных источников дохода различных видов доходов суммируются без ограничения суммы. Для вашего случая на 2016 год это означает следующее:

Доходы от предпринимательской деятельности в размере ./. 85 000 евро уравниваются с положительными доходами от несамостоятельной деятельности в размере 62 000 евро. Таким образом, при расчете общей суммы доходов получается нескомпенсированный убыток в размере ./. 23 000 евро.

Вычет убытка не затрагивает самого источника дохода, а производится с общей суммы доходов до учета специальных расходов, экстраординарных нагрузок и прочих вычетов. При необходимости они могут не использоваться. Это было предусмотрено и реализовано законодателем.

Теперь у вас есть возможность сделать возврат убытка. Вы можете передать невозмещаемый убыток в предыдущий 2015 год. Это приведет к немедленному налоговому эффекту. Сначала это делается по усмотрению ведомства. Однако у вас есть возможность отказаться от этого полностью или частично. Здесь все зависит от общей суммы доходов за 2015 год. В случае необходимости возврат убытка может быть ограничен таким образом, чтобы при учете специальных расходов, экстраординарных расходов и прочих вычетов налог на доходы с тарифом 0 евро.

Если вы не воспользуетесь этой возможностью возврата убытка, убыток должен быть передан на следующие годы.

Таким образом, возможности вычета убытков исчерпаны. Также в рамках определения доходов (путем составления доходов от предпринимательской деятельности, вероятно, путем составления доходов и расходов) это невозможно. Для вас необходимо учитывать принцип поступлений/расходов согласно § 11 EStG в отношении доходов/расходов предприятия.

Сокращение вычета убытков в возникшем 2016 году поэтому невозможно. В вашем случае нет несправедливости в налогообложении в соответствии с § 163 AO.

Надеюсь, что смог вам помочь.

Петер Янсен
Налоговый консультант