Bir Vergi Danışmanına Sor konusunda Gelir Vergisi Beyanı

Toplam gelir miktarı - Ticari işletmeden kaynaklanan zararların dikkate alınması konusunda bir sınır var mı?

Nisan 8, 2017 | 100,00 EUR | cevaplandı Steuerberater Peter Jansen

2016 Durumu (basitleştirilmiş):
A14 Memur, Maaş 65.000 €, WK'dan sonra 3.000 € = gelir vergisi ödemez. Gelir 62.000 €.
Nebat faaliyetinden ek gelirler (Nebat faaliyetinde ticaret yapan bireysel şirket).
2016'da zarar -85.000 € (Kesin Vergilendirme, Nakit Temel Esaslı). Neden: 2016'da müşterilere ve stoklara yönelik mal alımı, ancak ödeme 2017'de gerçekleştirildi.

2016 Vergisel Sonuçları:
Toplam gelir miktarı -23.000 €, yani Uygulanacak Vergi 0 €, Yaklaşık 20.000 € vergi iadesi.
Temel İlave Miktarı nedeniyle 2016 zararından 8.652,00 € hiçbir şekilde vergisel olarak etkilenmedi ve sadece 53.350 € (62.000 € gelir için yaklaşık %19'lık ortalama vergi oranı ile) etkiledi. Kalan zarar devri (veya zarar geri alımı) 23.000 €, Ticari gelir vergisi 0 €.

İşletme kar amaçlıdır, yani gelecek yıllarda daha yüksek karlar beklenmektedir. Dolayısıyla, 2017 yılında 2016'da önceden ödenen stokların satışından kaynaklanan artan gelirlerin, belirgin bir şekilde daha yüksek bir ortalama vergi oranına yol açması beklenmektedir.

2017 için Örnek Hesaplama (Varsayım: 2017'deki kar, 2016 zararına eşittir: +85.000 €, aksi takdirde 2016 ile aynı gelirler):
Gelir Vergisi 62.000 € + Ticari kazanç 85.000 € - Zarar devri 23.000 € = 124.000 € Toplam gelir 2017
==> Yaklaşık %33'lük ortalama vergi oranı (124.000€ gelir için), yani 42.000 € ve bu da 22.000 € artı 6.500 € Ticari gelir vergisi ile vergi ödemesi.

2016 ve 2017 için eşit bir kar paylaşımına göre vergisel fark: 8.500 €
(22.000 € + 6.500 € 2017 vergi - 20.000 € 2016 vergi iadesi).

Soru:
2016 için toplam gelir miktarının dikkate alındığı zaman, 2016'daki Ticari faaliyet kaynaklı zararı sınırlamak (en iyi ihtimalle 0 €'a kadar), yani gelecek yıllarda bu zararı sadece ilgili Ticari faaliyet karlarıyla karşılamak için çok daha yüksek bir zarar devri yapmanın bir yolu var mıdır (Belki de akış ilkesinden saparak)? Bu durumda, belki de 163 No'lu AO "İdarece uygulanan düşük oranlardan farklı olarak vergilerin belirlenmesi" mümkün olabilir ve bunun nasıl talep edileceği nedir? NRW'de idari talimatlar tarafından kısıtlamalar var mı?
Veya belki başka tasarım seçenekleri var mı?

Steuerberater Peter Jansen

Sayın Soru Sahibi,

Bu internet platformunun kurallarını dikkate alarak size sorunuzu cevaplayacağım.

Gelir Vergisi alanında kayıp indirimiyle ilgili olarak şu şekilde hareket edilmelidir (§10d EStG):

Kayıp yılında, toplam gelir miktarının belirlenmesinde, denge dışı negatif gelirler kayıp indirimi için belirleyicidir. İndirilebilir negatif gelirler tüm gelir türlerini kapsar.

Farklı gelir kaynaklarından farklı gelir türlerinin negatif ve pozitif sonuçları miktar açısından sınırsız bir şekilde dengelenmelidir. 2016 yılı için durumunuzda bu, şu anlama gelir:

İşletme gelirlerinden 85.000 Euro tutarında olan gelirler, 62.000 Euro tutarında olan iş dışı faaliyet gelirleriyle dengelenir. Bu durumda, toplam gelir miktarının hesaplanmasında denge dışı bir kayıp (bu doğru bir şekilde hesaplandıysa) 23.000 Euro tutarındadır.

Kayıp indirimi, gelirlerin kendisini etkilemez, ancak gelirlerin toplamından önce özel giderler, olağandışı yükler ve diğer indirimlerden gerçekleştirilir. Bu durumda bu kullanılamaz. Bu yasama tarafından istenmiş ve uygulanmıştır.

Şimdi kayıp taşıma seçeneğiniz var. Uygulanamayan kaybı önceki yıl olan 2015 yılına geri alabilirsiniz. Böylece anında bir vergi etkisi oluşur. Bu başlangıçta idari olarak gerçekleştirilir. Ancak, bunun tamamen veya kısmen vazgeçme şansınız vardır. Burada 2015 yılı toplam gelir miktarının miktarına bağlıdır. Bu durumda, özel giderler, olağandışı yükler ve diğer indirimlerin dikkate alınarak vergi tarifesi üzerinden 0 Euro gelir vergisi oluşturulacak şekilde kayıp taşıması sınırlandırılabilir.

Eğer bu kaybın taşınmasından faydalanılmazsa, kaybın takip eden yıllara taşınması gerekecektir.

Bu şekilde kayıp indirimi imkanları tükenmiştir. Gelir elde etme çerçevesinde (işletme gelirlerinden elde edilen kârı muhtemelen nakit akış yöntemiyle belirliyorsunuz) bu mümkün değildir. Sizin için gelir gider ilkesi olan § 11 EStG hükümleri uygulanmalıdır.

2016 yılında kayıp indiriminin sınırlanması mümkün değildir. § 163 AO'ya göre verginin haksızlığı sizin durumunuzda mevcut değildir.

Umarım size yardımcı olabilmişimdir.

Peter Jansen
Mali Müşavir