Неограниченное налоговое обязательство в Германии, применение разделенной ставки
Июль 15, 2012 | 30,00 EUR | отвечено Wirtschaftsprüfer André Hintz
Моя жена работает в государственной службе другого государства ЕС, с которым существует соглашение об избежании двойного налогообложения. Соглашение устанавливает, что зарплаты из государственных источников должны облагаться налогом в стране их происхождения.
В течение всего 2010 года мы жили вместе в Германии, так как моя жена не работала из-за рождения детей. На первый месяц она получала немецкие пособия по уходу за ребенком, а с 2-го по 11-й месяц получала зарплату от своего иностранного государственного работодателя (отпуск по беременности Kind2).
В конце ноября она начала работать в представительстве своей родной страны в Германии и с того момента получила статус дипломата.
Мои вопросы по этому поводу:
Можем ли мы использовать выгоды совместного налогообложения (Ehegattensplitting) за часть 2010 года, когда моя жена, не имея дипломатического статуса, получала зарплату (с 1-го по 11-й месяц, за последний месяц это не подходит - это уже проверено)?
В частности, может ли то обстоятельство, что ее доход в течение всего времени (сначала пособие по уходу за ребенком, затем зарплата, облагаемая налогом за рубежом) не облагается налогом в Германии, исключить возможность налогообложения в Германии (как требование для совместного налогообложения)? Других источников дохода в Германии у нее не было.
Если совместное налогообложение возможно за первые 11 месяцев, как рассчитывается подлежащий к уплате налог в Германии?
Куда следует вносить доходы моей жены и уплаченные ею налоги за рубеж (в Anlage EWG или Anlage Ausland)?
Уважаемый спрашивающий,
Я хотел бы ответить на ваш вопрос в рамках первичной консультации с учетом вашего гонорара и правил онлайн-портала. Мой ответ относится к представленной вами ситуации.
Условиями для применения совместного налогообложения являются неограниченная налоговая обязанность в Германии и наличие брака.
Налоговая обязанность возникает автоматически, если у вас есть место жительства или обычное пребывание в Германии. Брак должен существовать хотя бы один день в соответствующем налоговом периоде.
Если оба условия выполнены, вы можете вместе подать заявление на применение совместной налоговой ставки.
Упрощенно говоря, при совместной налоговой ставке доходы обоих супругов складываются и затем делятся пополам. Этот результат используется для определения налоговой ставки. Рассчитанная налоговая ставка затем применяется ко всем доходам.
Следует отметить, что доходы от детского пособия и доходы, освобожденные соглашениями об избежании двойного налогообложения, подлежат прогрессивной налоговой ставке. То есть они прибавляются при расчете налоговой ставки, как если бы они были облагаемы налогом. Однако эта повышенная налоговая ставка применяется только к облагаемым налогом доходам.
Доходы от трудовой деятельности в другом государстве, не являющиеся самостоятельной деятельностью, вы должны указать в приложении N строка 21 для налогового периода 2010 года.
Доход от детского пособия вы должны указать в приложении N строка 27.
Надеюсь, мои пояснения были вам полезны, и остаюсь
с уважением
Андре Хинц
Налоговый консультант
Steuerberatung@andrehintz.de
