Prise en compte fiscale des créances irrécouvrables pour les professions libérales
Mai 22, 2012 | 45,00 EUR | répondu par RAin/StBin Henriette Regulla-Schiessl
Est-ce qu'un entrepreneur ou un travailleur indépendant qui n'est pas tenu de faire des bilans peut prendre en compte les pertes de créances dues à des factures impayées (revenus non réalisés : le client ne paie pas malgré les relances) dans la déclaration de revenus simplifiée et sous quelle forme ? Si ce n'est pas le cas, comment ces pertes de créances doivent-elles être communiquées à l'administration fiscale ? Peuvent-elles être déduites dans la déclaration de revenus ?
Cher(e) demandeur(se),
Merci pour votre demande, que je répondrai volontiers en tenant compte de votre contribution ainsi que des règles de cette plateforme dans le cadre d'une consultation initiale. La réponse sera basée sur les informations que vous avez fournies. Tout ajout, omission ou modification d'informations, ambiguïtés ou inexactitudes dans les données factuelles peuvent modifier le résultat fiscal.
Selon vos explications, je présume que vous établissez une facture conformément à l'article 4(3) de la loi sur l'impôt sur le revenu, communément appelée comptabilité de trésorerie. La raison pour laquelle un entrepreneur soumis à l'obligation d'établir des comptes annuels peut passer en pertes une créance est qu'il a comptabilisé la facture comme une créance au revenu lors de son émission. En d'autres termes, il a enregistré la facture dans le bénéfice de l'entreprise. Par conséquent, en cas de non-paiement définitif, le revenu doit être corrigé en passant la créance en pertes.
Dans le cadre d'une facture conforme à l'article 4(3) de la loi sur l'impôt sur le revenu, les factures émises ne sont pas enregistrées. Ce n'est qu'au moment du paiement qu'elles sont comptabilisées en tant que revenu. Si le client ne paie pas, cela n'a pas d'incidence dans le cadre de la facture conforme à l'article 4(3) de la loi sur l'impôt sur le revenu, car le revenu n'a pas besoin d'être corrigé. Par conséquent, vous ne pouvez pas prendre en compte la perte de créance dans le cadre de la facture conforme à l'article 4(3) de la loi sur l'impôt sur le revenu. Vous ne pouvez pas non plus la déduire dans votre déclaration de revenus. Cependant, étant donné que la facture existe, il est conseillé, à des fins de documentation pour vous-même et en cas de vérification fiscale éventuelle, de conserver la facture avec les rappels et les explications concernant les raisons pour lesquelles vous prévoyez définitivement une perte de créance.
J'espère que ces informations vous seront utiles.
Cordialement,
Henriette Regulla
Avocate
Conseillère fiscale
