Vente imposable de terrains - où est-elle imposée à l'impôt sur le revenu?
Octobre 18, 2012 | 70,00 EUR | répondu par Dr. Yanqiong Bolik
Mesdames et Messieurs,
J'ai besoin de votre expertise concernant la situation suivante.
Une GmbH & Co. KG possède depuis 2008 une propriété foncière. La GmbH ne détient aucune participation au capital social de la société en commandite. La pleine propriété des parts de la KG est détenue à 100% par une personne physique en usufruit. Cette personne (usufruitier) est de nationalité allemande et réside en Espagne depuis un certain temps (01.07.2010). L'usufruitier est soumis à l'impôt sur le revenu en Espagne.
La GmbH & Co. KG souhaite vendre la propriété; le bénéfice de la vente est indiscutablement imposable, car la propriété foncière a été détenue pendant 10 ans - mais où?
Est-ce que la GmbH & Co. KG doit payer l'impôt sur le bénéfice de la vente en Allemagne (principe de territorialité) et est-ce que le bénéfice déjà imposé en Espagne est versé à l'usufruitier (et donc exempté d'impôts en Espagne) ou bien le bénéfice doit-il être déclaré dans la déclaration de revenus turque ?
J'attends avec impatience vos conseils et vous prie d'agréer, Mesdames et Messieurs, l'expression de mes salutations distinguées.
Cher demandeur,
Je vous remercie pour votre demande, que je répondrai volontiers en tenant compte de votre contribution ainsi que des règles de cette plateforme.
Veuillez noter que mon exposé est basé sur les faits présentés, et que l'ajout, la suppression, la modification des informations ou l'ambiguïté des informations peuvent modifier le résultat fiscal.
Selon vos indications, la situation est la suivante :
- La propriété est située en Allemagne et fait partie de l'actif de la GmbH & Co. KG. Je pars du principe que la GmbH & Co. KG a son siège social ou une succursale en Allemagne et réalise des revenus d'activité commerciale. Veuillez me informer si ces hypothèses ne sont pas correctes. Les conséquences fiscales pourraient alors changer.
- La personne qui a l'usufruit des bénéfices de la KG réside en Espagne.
Conformément à l'art. 13 paragraphe 1 de la Convention fiscale entre l'Espagne et l'Allemagne, l'Allemagne peut taxer les bénéfices provenant de la cession d'un bien immobilier situé en Allemagne. Si l'usufruitier a également une résidence fiscale ou une résidence habituelle en Allemagne, il reste soumis à l'impôt sur le revenu en Allemagne de manière illimitée. Les bénéfices qui lui sont attribués sont imposés selon l'article 15 de la loi sur l'impôt sur le revenu. S'il n'a ni résidence fiscale ni résidence habituelle en Allemagne, il est soumis à l'impôt sur le revenu en Allemagne de manière limitée uniquement sur ses revenus intérieurs allemands. Les bénéfices provenant de l'activité commerciale sont considérés comme des revenus intérieurs au sens de l'article 49, numéro 2 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Les bénéfices sont imposés en Allemagne. Sauf si l'administration fiscale ordonne que la KG doit retenir et verser l'impôt sur le revenu des revenus à imposition limitée pour le compte de l'usufruitier (redevable d'impôt), l'usufruitier doit déclarer les bénéfices dans sa déclaration d'impôt en Allemagne.
En Espagne, ces revenus doivent également être déclarés. La double imposition est généralement évitée selon la Convention fiscale entre l'Espagne et l'Allemagne et en tenant compte du droit fiscal espagnol en Espagne, de sorte que l'Espagne prend en compte le montant de l'impôt allemand payé sur le revenu de l'usufruitier dans l'impôt espagnol à payer.
Cependant, je ne comprends pas ce que vous entendez par déclaration d'impôt sur le revenu turque. Est-ce une faute de frappe ?
J'espère avoir pu vous aider.
En cas de doute, n'hésitez pas à utiliser la fonction de demande de clarification.
Cordialement,
Dr. Yanqiong Bolik
Conseillère fiscale
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Tel: +49 (0)711 / 2132 1815
Email: info@zdbz.de
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