Vente d'une société commerciale GmbH et Co. KG - Calcul et imposition du produit de la vente
Août 12, 2021 | 100,00 EUR | répondu par Steuerberater Knut Christiansen
Comment est calculé le produit de la cession lors de la vente d'une société en commandite à responsabilité limitée (GmbH & Co. KG) à vocation commerciale, détenue dans le patrimoine privé :
La KG a été fondée en 2021 et a acquis, pour 500 TEUR, une part de copropriété dans un immeuble locatif du seul commanditaire de son patrimoine privé. Toujours en 2021, la KG a transformé la part de copropriété en plusieurs appartements. La GmbH & Co. KG, ainsi que ces appartements, doivent maintenant être vendus pour 500 000 EUR à un tiers. Dans le bilan de la KG, figure du côté de l'actif l'immeuble pour 500 TEUR et du côté du passif un prêt d'associé envers le commanditaire provenant de la vente de la part de copropriété (également 500 TEUR). La contribution en commandite s'élève à 100 EUR.
Quel produit de cession en EUR est réalisé lors de la vente de la KG (les coûts accessoires d'acquisition, les amortissements, les intérêts et les remboursements étant négligés pour des raisons de simplification) du point de vue du commanditaire et quels impôts doit-il payer ?
Bonsoir,
Le gain / la perte de cession est calculé sur la base du prix d'achat que vous recevez pour la cession des parts dans la société en commandite (500 000 EUR), moins le compte de capital ou les capitaux propres (valeur des actifs de l'entreprise).
La valeur des actifs de l'entreprise est déterminée par la différence entre l'actif et le passif. Si, dans votre cas, l'actif total est de 500 000 EUR et le passif également de 500 000 EUR, la valeur des actifs de l'entreprise est de 0 euro. Si vous recevez ensuite en tant que particulier 500 000 EUR, le gain serait de 500 000 EUR.
Il n'est pas clair pour moi si l'acheteur reprend complètement le prêt et paie donc un total de 1 million d'euros (500 000 EUR de prix d'achat plus reprise de 500 000 EUR de prêt). Je partirais de là sur la base de vos explications, car il prend bien l'ensemble de la part de copropriété dans la société en commandite.
En fin de compte, la vente permet de réaliser les réserves latentes, qui devraient ensuite être imposées. Comme indiqué, celles-ci résultent de la différence entre le prix d'achat et les valeurs comptables des actifs cédés.
J'espère avoir répondu à votre question. N'hésitez pas à me contacter si quelque chose reste flou. Veuillez noter qu'une consultation complète ne peut pas être effectuée dans le cadre d'une consultation en ligne. En particulier, des informations incomplètes peuvent modifier le résultat juridique.
Cordialement,
Knut Christiansen
Expert-comptable
