Demandez à un conseiller fiscal sur le sujet de Déclaration d'impôt sur le revenu

report différé de perte

Mai 11, 2011 | 40,00 EUR | répondu par Oliver Burchardt

Bonjour experts en fiscalité,

J'aimerais avoir des réponses sur le traitement fiscal du sujet suivant :

Situation :
- De janvier 2007 à avril 2010, j'ai travaillé en Suède pour une entreprise allemande en tant que salarié (les impôts ont été payés en conséquence jusqu'en avril 2010 en Suède, ma résidence était également en Suède).
- Pendant cette période, j'avais également une résidence en Allemagne (du moins j'étais enregistré en Allemagne).
- Depuis mai 2010, je vis et travaille à nouveau en Allemagne en tant que salarié.
- En 2007, j'ai subi une perte dans le trading de contrats à terme sur les bourses à terme américaines.
- En 2008, des bénéfices ont été réalisés, mais ils ne compensent pas complètement les pertes.
- En 2009, une perte a de nouveau été réalisée.
- En 2010, des bénéfices ont été réalisés, mais les pertes sont toujours complètement compensées.
- Les gains/pertes n'ont pas été déclarés dans les déclarations en Suède (car non pertinents fiscalement en raison de la perte totale).

Questions :
- Est-il possible de demander une constatation de perte auprès du service des impôts allemand pour 2007 et 2009 a posteriori, et de compenser les bénéfices de 2008 et 2010 avec la perte reportée correspondante, et comment cela doit-il être indiqué sur les formulaires fiscaux ?
- Si l'on met à jour les déclarations allemandes pour 2007-2009 en indiquant les pertes/bénéfices correspondants, cela affectera-t-il les revenus générés en Suède, et est-il nécessaire de les inclure dans les formulaires fiscaux de ces années ?
- Faut-il faire une déclaration volontaire pour les bénéfices de 2008 (bien qu'ils ne compensent pas les pertes de 2007) ou suffit-il simplement de mettre à jour la déclaration en mentionnant la constatation de perte demandée pour 2007 ?
- Doit-on inclure les revenus de la Suède de 2010 (janvier-avril) dans la déclaration allemande de 2010, bien qu'ils aient déjà été imposés en Suède ? Comment cela affectera-t-il le calcul des impôts ?

Merci pour votre aide !

Oliver Burchardt

Cher demandeur,

Merci pour votre demande, que je suis heureux de répondre dans le cadre d'une consultation initiale.

Veuillez noter que l'évaluation fiscale est basée sur les informations fournies. L'ajout, la modification ou l'omission d'informations peut modifier l'appréciation fiscale.

Concernant les pertes des années 2007 à 2009, je crains qu'il n'y ait aucune possibilité, dans votre cas, de déduire fiscalement les pertes en Allemagne. Vous étiez apparemment résident en Suède au sens de la convention de non-double imposition entre l'Allemagne et la Suède, de sorte qu'il n'y avait aucune obligation fiscale en Allemagne pendant cette période. En l'absence d'obligation fiscale, l'établissement d'un report des pertes est également exclu, indépendamment de la possibilité fiscale réelle.

Vous devez déclarer vos revenus perçus en Suède en 2010 dans votre déclaration d'impôt en Allemagne. En même temps, vous devez joindre une preuve des autorités fiscales suédoises indiquant que ces revenus ont déjà été soumis à l'impôt en Suède, car, selon l'article 15 de la convention de non-double imposition entre l'Allemagne et la Suède, le droit d'imposition revient au fisc suédois.

Pour le calcul de l'impôt, les revenus déjà imposés en Suède sont déduits de la base d'imposition, de sorte que vous n'avez pas à payer d'impôts supplémentaires sur ceux-ci. Malheureusement, la règle de la progressivité des impôts s'applique ici. Ce qui se passe est le suivant : Le taux d'imposition applicable à vos revenus imposables en Allemagne est calculé en tenant compte des revenus perçus en Suède. Ensuite, ce taux d'imposition est appliqué aux revenus perçus en Allemagne. Par conséquent, une partie des revenus perçus en Suède est effectivement soumise à l'impôt en Allemagne.

J'espère que mes explications vous ont été utiles.

Cordialement,

Oliver Burchardt
Expert-comptable