Frais de publicité pour l'acquisition de parts sociales.
Mai 12, 2011 | 50,00 EUR | répondu par StB Olaf Gayko
Je suis employé en tant qu'ingénieur dans une société d'ingénierie depuis 17 ans. En juin 2010, j'ai repris 11% des parts sociales de la société suite au départ d'un associé (pour cause de retraite). Les motivations principales étaient de sécuriser mon propre poste de travail et d'avoir plus d'influence sur la gestion de l'entreprise. L'achat des parts a été financé par un crédit. De plus, j'ai accordé un prêt à la société et j'ai pris une garantie. Le prêt accordé à la société est rémunéré. Une commission d'aval est également payée pour la garantie.
Questions suivantes :
- Les dépenses engagées en 2009, notamment les frais de voyage pour les négociations et les discussions avec d'autres acquéreurs de parts et les "anciens associés", peuvent-elles être considérées comme des frais professionnels pour le salaire provenant d'une activité non indépendante ?
- Les intérêts du prêt accordé à la société et les commissions d'aval doivent-ils être déclarés comme des revenus de capitaux mobiliers ?
Cher demandeur,
Tout d'abord, merci beaucoup pour votre demande, que je serais heureux de répondre en fonction de vos informations et de votre implication dans le cadre d'une consultation initiale.
La réponse est basée sur la description des faits. Des informations manquantes ou incorrectes sur la situation réelle peuvent influencer le résultat juridique.
1.) Intérêts pour le financement du prix d'achat des parts
Jusqu'en 2009, il s'agissait principalement de frais de publicité (=FP) pour les revenus de capitaux (qui auraient pu être déduits précédemment dans le cadre de la procédure de semi-évaluation), cependant, à partir de 2010 et en raison de l'introduction de la taxe forfaitaire selon l'article 32d de la loi sur l'impôt sur le revenu (25%), aucun FP ne peut plus être déduit.
Cependant, une action est en cours devant le FG/BFH à ce sujet. Il peut être intéressant pour vous de vous joindre à la procédure (très simplement : introduction écrite d'une réclamation accompagnée d'une demande de suspension de la procédure concernant la déductibilité des FP pour les revenus de capitaux selon l'article 20 de la loi sur l'impôt sur le revenu). Tribunal fiscal de Münster Az.: 6 K 3260/10 F
Seule une déduction des FP est envisageable dans le cadre de la taxation au taux d'imposition individuel, en cas d'un taux d'imposition supérieur à 25%, la taxation postérieure avec la taxe forfaitaire reste applicable.
Vous devriez cocher la case de vérification de la comparaison favorable sur la déclaration KAP afin que l'administration fiscale vérifie quelle taxation (soit la taxe forfaitaire, soit la taxation au taux d'imposition individuel) est plus avantageuse pour vous.
Cependant, je pars du principe que, en tant qu'ingénieur, vous avez un revenu annuel élevé et que la taxation avec la taxe forfaitaire sera plus avantageuse pour vous, mais cela reste bien entendu purement hypothétique!
2.) Frais de déplacement/frais de repas pour les réunions
Pour les frais de déplacement vers les réunions, ce qui a été dit ci-dessus s'applique. Je ne pense pas que l'administration fiscale remarquerait davantage la "mauvaise affectation" aux FP pour une activité non indépendante, cependant, ils appartiennent correctement aux "FP" pour les revenus de capitaux ou aux autres revenus pour la provision de caution). Je tiens à vous le rappeler explicitement!
3.) Intérêts de l'emprunt
Les intérêts de votre prêt doivent être inclus dans les revenus de capitaux selon l'article 20 I Nr. 7 de la loi sur l'impôt sur le revenu.
4.) La commission de cautionnement (unique) est à déclarer comme autres revenus sur l'annexe SO. La part de Fako/VMA qui correspond à ces revenus peut être réclamée ici.
J'espère que ces informations vous ont été utiles.
Cordialement,
Olaf Gayko
Conseiller fiscal
