Reklam masrafları Alımı Şirket hisseleri
Mayıs 12, 2011 | 50,00 EUR | cevaplandı StB Olaf Gayko
Ben 17 yıldır bir mühendislik şirketinde mühendis olarak çalışıyorum. Haziran 2010'da bir ortağın (yaşlılık nedeniyle) ayrılması ile şirketin %11'lik hisselerini devraldım. Ana nedenlerim öncelikle kendi işimizin güvence altına alınması ve işletme yönetiminde daha büyük bir etkiye sahip olmaktı.
Hisselerin satın alınması bir kredi ile finanse edilmiştir. Ayrıca şirkete bir ortak kredi verdim ve kefalet aldım. Ortak kredi faizlendirilmektedir. Kefalet için bir aval komisyonu ödenmektedir.
Aşağıdaki sorular:
- 2009 yılında özellikle hisse devralımı ve "eski ortaklar" ile yapılan müzakereler ve anlaşmalar için seyahat masrafları dahil olmak üzere giderler oluştu. Bu harcamalar 2009 yılı için elde edilmemiş gelirler olarak mı değerlendirilebilir?
- Ortak kredi faizleri ve aval komisyonları sermaye geliri olarak beyan edilmeli midir?
Değerli Soru Sahibi,
Öncelikle, bilgileriniz ve danışmanlık süreciniz göz önünde bulundurularak yaptığınız başvuru için teşekkür ederim.
Verdiğim cevap, durumu açıklamanıza göre verilmiştir. Gerçek durumlarla ilgili eksik veya hatalı bilgiler, hukuki sonucu etkileyebilir.
1.) Hisse senedi fiyatının finansmanı için faizler
2009 yılına kadar temel olarak sermaye gelirlerinden indirim olarak sayılan (daha önce gelirlerin kısmen vergilendirilmesi yoluyla indirilecek olan) işletme giderleri (=WG) ile ilgilidir, ancak 2010 yılından itibaren Gelir Vergisi Kanunu'nun 32d maddesi gereği (%25) tam stopaj vergisinin uygulanması nedeniyle artık WG indirilemez.
Ancak, bu konuda FG/BFH'ye bir dava açılmıştır. Belki sizin de bu dava sürecine dahil olmanız faydalı olabilir (çok basit: Gelir Vergisi Kanunu'nun 20. maddesi uyarınca sermaye gelirlerinden indirim yapılabilirliğinin durdurulması için bir itiraz dilekçesi ve bir yazılı başvuruyla anlaşma talebi). Münster Mali Mahkemesi Dava No: 6 K 3260/10 F
Bireysel vergi oranıyla vergilendirme sırasında sadece WG indirimi mümkündür, %25'ten fazla bir vergi oranında vergilendirme durumunda tam stopaj vergisiyle devam edilir.
KAP ekine "Daha Uygun Kontrolü" seçeneğini işaretleyerek, hangi vergilendirme şeklinin (yani ya tam stopaj vergisi ya da bireysel vergi oranıyla vergilendirme) sizin için daha uygun olduğunu incelemesi için Maliye Bakanlığı'na başvuruda bulunabilirsiniz.
Ancak, mühendis olarak yüksek yıllık geliriniz olduğunu varsayıyorum ve bu nedenle sizin için daha uygun olanın tam stopaj vergisi ile vergilendirme olacağını düşünüyorum, ancak tabii ki sadece hipotetik bir açıklama!
2.) Toplantılara olan seyahat/ziyafet masrafları
Toplantılara olan seyahat masrafları için yukarıda belirtilenler geçerlidir. FA'nın, serbest meslek faaliyetlerinde "yanlış atama" hakkında fark etmeyeceğini düşünmüyorum, ancak bu masrafların sermaye gelirlerinden kaynaklanan "WG" ya da diğer gelirler için (kefalet ücreti) olması gerektiğini belirtmek istiyorum.
3.) Kredi faizleri
Kredinizin faizi, sermaye gelirlerinden kaynaklanan WG olarak kabul edilir.
4.) (tek seferlik) kefalet ücretini diğer gelirler olarak SO ekine yazın. Bu gelirlere ait Fako/VMA'nın miktarı burada talep edilebilir.
Bu bilgilerin size yardımcı olacağını umuyorum.
Saygılarımla
Olaf Gayko
Mali Müşavir
