Voiture de société volée en 2010
Septembre 19, 2011 | 30,00 EUR | répondu par StB Manuela Ponikwar
Je suis architecte (travailleur indépendant, sans employés) et je fais ma déclaration de revenus relativement simple moi-même depuis de nombreuses années, mais là je ne sais plus vraiment comment faire. L'année dernière, ma voiture de société m'a été volée, elle n'a jamais été retrouvée, mais comme j'étais assuré contre le vol, j'ai reçu de l'argent de l'assurance. Comment dois-je prendre en compte ces revenus et dépenses de manière générale et dans l'"Annexe AVEÜR 2010" en particulier ? J'avais payé 24 500 € à l'époque, dont 7 %, soit 1 602,80 €, étaient indiqués en tant que TVA. La voiture valait encore 20 035 € au "début de la période de détermination du bénéfice", donc le 01.01.2010. Elle a été volée le 19.02 et à ce moment-là, elle avait une valeur dépréciée de 19 521 €. Je suppose que je dois écrire cette valeur dans la case "Valeur comptable à la fin de la période de détermination du bénéfice", n'est-ce pas ? J'ai reçu 21 850 € de l'assurance, mais il n'y avait pas de TVA indiquée sur le virement de l'assurance ; Est-ce que je comprends bien que j'ai réalisé un gain de 2 329 €, que je dois déclarer ?
Cher demandeur,
Je vous remercie pour votre demande, à laquelle je souhaite répondre dans le cadre d'une consultation initiale en tenant compte des honoraires requis de la manière suivante:
Vous aviez le véhicule en immobilisation et avez probablement déclaré l'utilisation privée selon le régime de 1%. Il s'agissait donc d'un véhicule à usage mixte.
A. Principe:
L'appartenance du bien économique volé à l'immobilisation n'indique pas encore la cause professionnelle de la perte (due à un accident, une destruction ou un vol).
Selon divers arrêts de la Cour fédérale des finances (BFH), il est nécessaire que la perte soit principalement d'origine professionnelle et non essentiellement liée à des actions privées du contribuable.
B. Perte lors d'une utilisation privée:
Il y a une consommation privée équivalente à la valeur comptable résiduelle. Cette consommation privée (= recette) neutralise la valeur comptable résiduelle amortie (= charge). Au final, le vol du véhicule n'est pas pertinent sur le plan fiscal.
Le remboursement de l'assurance constitue une recette professionnelle uniquement s'il est supérieur à la valeur comptable résiduelle du véhicule (cf. R 4.7 alinéa 1 phrase 6 de l'EStR 2008).
C. Perte lors d'un trajet professionnel:
En cas de vol d'une voiture à usage mixte appartenant à l'immobilisation de l'entreprise, le remboursement de l'assurance tous risques en totalité constitue une recette professionnelle, si le vol s'est produit lors d'un trajet professionnel.
En revanche, la valeur comptable résiduelle d'un véhicule volé lors d'un trajet professionnel doit être amortie en totalité.
D. Réserve pour remplacement
En termes de solde, il y a un gain de 2 329 EUR(= réserve latente) que vous pouvez enregistrer de manière neutre en tant que réserve pour remplacement et transférer sur un actif de remplacement. En cas de perte en 2010, vous avez jusqu'au 31 décembre 2011 pour le remplacement et le transfert de la réserve latente.
C'est en réalité quelque chose pour les comptables, mais la réserve est également appliquée de manière appropriée pour les déclarants de revenus. Si aucun remplacement n'est effectué d'ici fin 2010, vous enregistrez la réserve (ligne 73, champ 187) dans la déclaration de revenus, et en cas de transfert direct vers une nouvelle voiture (remplacement en 2010), le montant va dans la ligne 74 (champ 170). Le total est alors comptabilisé en tant que charge dans la ligne 46, neutralisant ainsi le revenu de l'indemnité (ligne 12).
E. Présentation dans la déclaration de revenus
Étant donné que le véhicule a été radié de votre entreprise au cours de l'année 2010, vous devez enregistrer la valeur comptable résiduelle du véhicule comme une sortie. Vous avez donc l'amortissement jusqu'au 19.02. et ensuite la valeur comptable résiduelle de 19 521 EUR en tant que sortie. La valeur comptable finale est de 0.
F. Taxe sur la valeur ajoutée
Les dommages et intérêts réels ne sont pas soumis à la TVA, car il ne s'agit pas d'un échange de services.
Cela ne signifie cependant pas que le remboursement de l'assurance ne couvre pas la valeur de remplacement complète du véhicule, y compris la TVA, car selon l'article 249 du BGB, les dommages et intérêts doivent inclure la TVA si elle a réellement été facturée.
J'espère avoir pu vous aider.
Cordialement,
Manuela Ponikwar
Conseillère fiscale
www.ponikwar.de
