Служебный автомобиль был украден в 2010 году.
Сентябрь 19, 2011 | 30,00 EUR | отвечено StB Manuela Ponikwar
Я архитектор (одноместное шоу, без сотрудников) и много лет самостоятельно заполнял относительно простую налоговую декларацию, но теперь я уже не совсем уверен в дальнейших действиях. В прошлом году у меня украли служебный автомобиль, который не был возвращен, но я получил деньги обратно от страховой компании, так как был застрахован от угона. Как мне учитывать это с доходами и расходами в общем и в "Приложении AVEÜR 2010" в частности? Я заплатил тогда 24 500 евро, из которых 7%, то есть 1602,80 евро, были выделены как НДС. Автомобиль был оценен на 20 035 евро на "Начало периода учета прибыли", то есть на 01.01.2010 года. Он был украден 19.02 и в этот момент стоил 19 521 евро по амортизационной стоимости. Вероятно, мне нужно будет внести эту сумму в столбец "Остаточная стоимость на конец периода учета прибыли", верно? Я получил от страховой компании 21 850 евро, но в платежном поручении от страховой не было указано никаких НДС. Правильно ли я понимаю, что я фактически заработал 2 329 евро (21 850 - 19 521), которые мне нужно будет облагать налогом?
Уважаемый консультант,
Благодарим вас за ваш запрос, на который я хочу ответить в рамках первичной консультации, учитывая установленное гонораром, следующим образом:
Вы имели автомобиль в составе операционных средств и, вероятно, налоговое обложение личного пользования осуществлялось по правилу 1%. Таким образом, автомобиль использовался смешанным образом.
A. Принцип:
Принадлежность украденного объекта экономики к операционным средствам еще не свидетельствует о хозяйственной причине утраты (в результате аварии, разрушения или кражи).
В соответствии с различными решениями Верховного суда, необходимо, чтобы утрата была почти полностью обусловлена хозяйственной деятельностью и не была существенно обусловлена частной деятельностью налогоплательщика.
B. Утрата при личных поездках:
В размере остаточной стоимости имеет место использование. Это использование (= доход) нивелирует списанную остаточную стоимость (= затраты). В результате 0, поэтому утрата автомобиля не имеет налогового значения.
Страховое возмещение является доходом предприятия только в том случае, если оно превышает остаточную стоимость автомобиля.
C. Утрата при служебной поездке:
Если украденный смешанный легковой автомобиль из операционных средств страхуется полностью, то возмещение страхового случаю в полном объеме является доходом предприятия, если угон произошел во время служебной поездки.
Напротив, остаточная стоимость автомобиля, украденного во время служебной поездки, должна полностью списываться как затраты.
D. Резерв на замену
В результате рассчитывается прибыль в размере 2 329 EUR (= тихий резерв), который, однако, может быть выделен в резерв на замену без изменения прибыли и перенесен на замену экономического объекта. При утрате в 2010 году у вас есть время до 31.12.2011 года на замену и перенос тихого резерва.
Это обычно для бухгалтеров, но резерв также применяется смысловым образом для учета доходов и расходов.
Резерв (если замена не произошла до конца 2010 года) вводится в строчке 73 (поле 187) ЕСС, а при прямом переносе на новую машину (замена в течение 2010 года) сумма идет в строку 74 (поле 170).
Сумма затем переносится в строку 46 практически как расход и нивелирует доход компенсации (строка 12).
E. Отражение в приложении к ЕСС
Поскольку автомобиль вышел из вашей компании в течение 2010 года, вам необходимо учесть остаточную стоимость автомобиля как выбытие. Таким образом, вы должны списать амортизацию до 19.02. и затем остаточную стоимость 19 521 EUR как выбытие. Оставшаяся стоимость в конце равна 0.
F. НДС
Настоящая компен
