Prise en charge de la location de voiture en leasing
Décembre 2, 2009 | 90,00 EUR | répondu par Michael Herrmann
Madame, Monsieur,
Je sollicite des conseils concernant l'acquisition (reprise) de mon véhicule en location actuel.
Voici ma situation de départ : Je suis employé en tant que médecin et travaille également en tant qu'expert indépendant. En janvier 2006, j'ai pris en leasing une voiture (prix catalogue : 24 970 euros) avec un paiement initial de 5 000 euros, un loyer mensuel de 196,72 euros (à partir du 15 décembre 2006 : 201,86 euros). Déclarée comme actif professionnel et traitée fiscalement selon la règle du 1%. Au début, l'utilisation professionnelle était nettement supérieure à 50 %, mais depuis, la part professionnelle a tellement diminué que je peux tomber en dessous de 50 % (ce qui est contrôlable par moi-même). Je n'ai actuellement pas de livre de bord (seulement la première année pour prouver les trajets professionnels dépassant 50 %).
Le contrat de leasing se termine après 36 mois le 8 janvier 2010, le bailleur m'a proposé d'acheter la voiture pour 9 600 euros (TTC). J'aimerais en fait accepter cette offre.
Mes questions :
1. Si je laisse la voiture dans l'actif professionnel - comment les frais de reprise sont-ils déductibles fiscalement (jusqu'à présent, le loyer de leasing a été entièrement déduit ainsi que tous les frais liés à la voiture, la part personnelle selon la règle du 1% comme revenu professionnel) ?
2. Puis-je acheter la voiture également à titre privé ou la transférer dans le patrimoine privé - comment devrais-je gérer fiscalement ce transfert et quelles seraient les conséquences financières pour moi ?
Je vous remercie par avance pour votre aide et j'espère avoir bientôt de vos nouvelles.
Cordialement,
M.S.
Cher demandeur,
Tout d'abord, merci beaucoup pour votre demande, que je suis heureux de répondre en fonction de vos informations et de votre engagement dans le cadre d'une première consultation. La réponse est basée sur la description des faits. Des informations manquantes ou erronées sur les circonstances réelles peuvent influencer le résultat juridique.
En tant que travailleur indépendant, vous n'êtes pas tenu à la comptabilité et pouvez calculer le bénéfice comme excédent des recettes d'exploitation sur les dépenses d'exploitation. Cela est important pour déterminer l'utilisation privée de la voiture.
Contrairement à la détermination du bénéfice en calculant le bilan, le véhicule ne peut être inscrit dans le patrimoine de l'entreprise que si son utilisation professionnelle dépasse 50%. Une prise en compte des dépenses en tant que dépenses d'exploitation n'est pas directement possible si l'utilisation est inférieure à 50% (appelé patrimoine professionnel volontaire). Cela n'est pas autorisé dans le cadre d'une déclaration de revenus et de dépenses.
Si le véhicule est utilisé à moins de 50% à des fins professionnelles, il est automatiquement considéré comme une voiture privée. Dans ce cas, vous pouvez déduire 0,30 € par kilomètre parcouru en tant que dépenses d'exploitation. La valorisation de l'utilisation privée de la voiture n'est pas applicable.
Maintenant, concernant vos questions :
1) Contrairement à avant (location), les coûts d'acquisition sont pris en compte comme déductions d'amortissement pour réduire le bénéfice. Le prix d'achat est amorti linéairement sur la durée de vie résiduelle (amortissement linéaire). Pour un véhicule avec une durée de vie standard de 6 ans à partir de l'acquisition (achat), il reste trois ans. Cette année, un mois (décembre) est encore pris en compte. En 2009 et 2010, il est également possible d'amortir de manière dégressive. La première année, 25% du prix d'achat total est amorti, puis 25% de la valeur résiduelle (prix d'achat moins l'amortissement de 2009) l'année suivante.
Exemple: (Prix d'achat estimé à 12 000 €)
Amortissement linéaire :
2009 : 12 000 € / 36 mois = 333,33 €
2010 : 12 000 € / 36 mois x 12 mois = 4 000 €
Amortissement dégressif :
2009 : 12 000 € x 25% = 3 000 €
2010 : 9 000 € x 25% = 2 250 €
Finalement, le prix d'achat total est amorti sur la durée d'utilisation (3 ans). La répartition sur les années spécifiques est cependant différente.
Les autres coûts du véhicule sont amortis comme d'habitude. La seule différence par rapport à la pratique précédente est que les coûts de location sont remplacés par l'amortissement. Un registre des immobilisations (calcul de l'amortissement) doit être joint à la détermination du bénéfice.
2) Si la voiture est utilisée à moins de 50% à des fins professionnelles, elle est automatiquement considérée comme une voiture privée. Dans ce cas, aucun enregistrement n'est nécessaire lors de l'achat, car l'achat n'est pas une transaction commerciale. Le véhicule loué n'appartient pas au patrimoine de l'entreprise, car il est attribué au bailleur. Par conséquent, il n'y a pas de transfert vers le patrimoine privé.
L'impact financier est que les dépenses, telles que décrites ci-dessus, peuvent être déduites à hauteur de 0,30 € par kilomètre parcouru et la taxation de l'utilisation privée est évitée. Si les coûts réels sont plus élevés, un taux kilométrique plus élevé peut également être déduit.
La variante la plus avantageuse pour vous dépend des coûts réels et du nombre de kilomètres parcourus à des fins professionnelles. Cela ne peut être déterminé que par une comparaison détaillée.
Si le véhicule est inscrit dans le patrimoine de l'entreprise, tout produit de cession éventuel doit également être imposé. Cela réduit finalement le volume d'amortissement.
Ma réponse est basée sur l'hypothèse que votre activité d'expertise n'est pas assujettie à la TVA.
J'espère que ces informations vous donnent un aperçu du sujet
