Imposition d'un joueur professionnel
Novembre 20, 2012 | 100,00 EUR | répondu par Michael Herrmann
Quels critères déterminent si l'on tombe dans la catégorie d'un joueur professionnel (au sens du jeu de hasard comme principale source de revenus) ?
Dans quelle mesure un tel joueur professionnel est-il imposé même si les gains de jeu de hasard sont généralement exonérés d'impôts ?
Un tel joueur professionnel peut-il également déclarer des pertes pour réduire la fiscalité ?
À quoi ressemblerait une déclaration de revenus d'un tel joueur professionnel ?
-> Dans quelle mesure le "revenu" exact serait-il à prouver ? (plus ou moins impossible)
La récente imposition directe de 5% sur tous les gains de paris chez les bookmakers titulaires d'une licence allemande lève-t-elle toutes les questions précédentes, dans la mesure où une imposition est déjà en place et aucune double imposition n'est possible ?
Cher demandeur,
Tout d'abord, je vous remercie de votre demande, que je suis heureux de répondre dans le cadre d'une première consultation en fonction des informations que vous avez fournies et de votre implication. La réponse est basée sur la description des faits. Des informations manquantes ou incorrectes sur la situation réelle peuvent influencer le résultat juridique.
La catégorie des "joueurs professionnels" n'a pas de pertinence fiscale. Si un revenu imposable est présent, il sera imposé. Il est indifférent que les revenus soient faibles, gagnés en complément d'activités principales ou gagnés de manière occasionnelle, ou que la personne exerce une autre profession. Le revenu imposable est ajouté aux autres revenus et est imposé.
Cependant, les gains de jeu ne sont généralement pas imposés s'il s'agit d'un jeu de hasard. Un jeu de hasard est à nouveau présent lorsque la compétence personnelle n'entre pas en jeu pour le gain et que le prix ou le gain n'est pas une contrepartie pour une prestation fournie par le joueur.
Cela s'applique, selon la jurisprudence, aux types de jeux suivants :
Gains de loterie, paris sportifs, roulette, machines à sous,
Gains de concours,
Gains de casino,
Pari sur les courses.
Il est indifférent que le joueur attribue ses gains à sa propre estimation de ses compétences. Ce qui importe est la nature du jeu. En fin de compte, les gains de jeu ne relèvent d'aucune des catégories de revenus du droit fiscal sur le revenu.
Une exception est faite pour le jeu de poker exercé professionnellement. Selon la jurisprudence, la participation fréquente à des tournois de poker nationaux ou internationaux renommés, des gains réguliers et une notoriété élevée grâce aux succès des joueurs sont des indicateurs d'une professionnalisation du joueur de poker. Le joueur professionnel agit dans le but de réaliser des gains et participe également à l'activité économique générale, car en raison de l'ampleur nécessaire de son activité de jeu, de la compétence requise et du niveau de revenus et de mises nécessaires, il ne se contente pas de pratiquer un passe-temps, mais exerce une activité durable pour générer des revenus.
La taxation de 5% des paris sportifs selon la loi sur les paris hippiques et loteries est une taxation indirecte au sens d'une taxe de consommation. Il ne s'agit donc pas d'une double imposition du revenu.
Ce cas est par exemple comparable à celui des bénéfices provenant de la vente de champagne, qui sont soumis à l'impôt sur le revenu et l'impôt sur les entreprises, tout en étant également soumis à la taxe sur le champagne et la taxe sur la valeur ajoutée.
J'espère que ces informations vous ont donné un bon aperçu de la situation dans le cadre de votre implication et de cette consultation initiale, et je vous prie d'agréer,
mes salutations distinguées
Michael Herrmann
Diplômé en finance (FH)
Expert-comptable
