Frag einen Steuerberater

Sehr geehrte(r) Ratsuchende(r),

besten Dank für Ihre Anfrage, die ich gerne auf Grund Ihrer Angaben und vor dem Hintergrund Ihres Einsatzes im Rahmen einer Erstberatung wie folgt beantworten möchte:

Bei der Beantwortung der Frage gehe ich davon aus, dass die Wohnung zu Ihrem Privatevermögen gehört hat.

Sie haben die Wohnung innerhalb der schädlichen 10-Jahresfrist veräussert (Spekulationsbesteuerung).

Von der Speulationsbesteuerung gibt es 2 Ausnahmen nach § 23 Abs.1 EStG:

1.Die Wohnung wurde im Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräusserung ausschliesslich zu eigenen Wohnzwecken genutzt
oder
2.Die Wohnung wurde im Jahr der Veräusserung und in den beiden vorgangegangen Jahren zu eigenen Wohnzwecken genutzt.

Sie selbst haben in der Wohnung nicht gewohnt sondern Ihr Sohn. Die uentgeltliche Überlassung der Wohnung an den Sohn stellt keine Nutzung zu eigenen Wohnzwecken dar. Lediglich wenn für Ihren Sohn ein Anspruch auf Kindergeld oder Kinderfreibetrag nach § 32 Absatz 6 EStG besteht, wovon ich nicht ausgehe, würde man von einer Nutzung zu eigenen Wohnzwecken ausgehen können.

Allerdings darf das Finanzamt keine Abschreibungen berücksichtigen und damit einen eventuell entstandenen Veräusserungsgewinn in Höhe von Abschreibungen für die Jahre 2005-2009 erhöhen. Nach § 23 Absatz 3 Satz 4 EStG darf die Abschreibung nur dann angesetzt werden, soweit sie bei der Ermittlung der Einkünfte abgezogen wurden. Der Wortlaut dieser Vorschrift ist eindeutig.

Da Sie durch die unentgeltliche Überlassung an den Sohn keine Mieteinnahmen erzielt haben, konnten Sie auch keine Werbungskosten, wozu auch die Abschreibung gehört, abziehen. Daher dar das Finanzamt keine Abschreibung dem Veräusserungsgewinn zuschlagen. Hinweis: Übernahme der Nebenkosten durch Ihren Sohn ist keine Mieteinnahme.

Sie müssen gegen den Einkomemnsteuerbescheid binnen der Monatsfrist Einspruch einlegen und zusätzlich die Aussetzung der Vollziehung des Bescheids beantragen. Gerne bin ich, sofern Sie es wünschen, bei der Einspruchseinlegung mit Bergründung behilflich. Sie können sich gerne unter StillerStB@gmx.de mit mir in Verbindung setzen.

Ich hoffe, ich konnte Ihnen behilflich sein.


Mit freundlichen Grüßen


Ulrich Stiller
Steuerberater/Diplom Betriebswirt

Nachfrage
Sehr geehrter Herr Stiller,

besten Dank für die schnelle Antwort.
Die Wohnung habe ich nur für meinen Sohn gekauft.
Es handelte sich jedoch nicht um eine unentgeldiche
Überlassung - von meinem Sohn kamen Mietzahlungen die
bei der Abschreibung angerechnet wurden.
Den Einkommensteuerbescheid 10 habe ich noch nicht, mir
wurde eine Frist von einem Monat eingeräumt um Stellung
zu nehmen.
Sollte der Sachverhalt komplizierter werden - würde
ich mich gerne mit Ihnen in Verbindung setzen.

Mit freundlichen Grüßen

Rückantwort
Sehr geehrte(r) Ratsuchende(r),

wenn Sie die Wohnung an Ihren Sohn vermietet haben, dann haben Sie Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung erzielt. In diesem Falle wird erhöht die geltend gemachte Abschreibung den Veräusserungsgewinn.

Der Veräusserungsgewinn wird dann wie folgt ermittlet:

Anschaffungskosten-oder Herstellungskosten aus 2005

minus

Werbungskosten, die mit dem Veräußerungsgeschäft in Verbindung stehen (z.B. Maklergebühren, Veräußerungskosten wie Notarkosten usw.)

zuzüglich

die Abschreibung währende der Vermietungsphase

Ergebnis: zu versteuernder Veräußerungsgewinn

Der Tatbestand, dass Sie die Wohnung für den Sohn gekauft haben spielt bei einem Spekulationsgeschäft keine Rolle.

Ich bedauere, Ihnen keine positivere Auskunft geben zu können.

Mit freundlichen Grüßen

Ulrich Stiller
Steuerberater/Diplom Betriebswirt