Alım sonrası üretim maliyetleri
Aralık 2, 2010 | 30,00 EUR | cevaplandı Michael Herrmann
Merhaba!
Üç yıl içinde çoklu daire evi satın alımından sonra yakın maliyetli üretim maliyetleri ve %15 engeli hakkındadır. %15'in altında tamamen reklam giderleri olarak düşülebilir, %15'in üzerinde ise satın alma maliyetlerine dahil edilir ve Amortismanlar aracılığıyla dikkate alınır.
Şimdi aşağıdaki bilgiye rastladım:
Dikkat! Tuzak: Beş yıllık bir süre de mümkündür! İnşaat faaliyetleri planlı olarak birkaç yıl boyunca süren bir genel önlem parçası ise (yani Raten şeklinde Restorasyon), bir Beş Yıllık süre dikkate alınmalıdır.
Soru: Yeni bir ısıtma sistemi takıldı, ısıtma boruları ve -istasyonu için sağlayıcı tarafından 60 aylık taksitle ödenebilecek bir kredi verildi, yani 5 yıl sürüyor. Bu taksitler de bu Beş Yıllık süresine dahil mi olacak, çünkü bu bir taksit ödemesi ve inşaat faaliyeti değil mi? Ve Maliye Dairesi olası olarak 5 yıl sonra hala bir "Genel Önlem" tespit edebilir mi? Bu 5 yıllık süre boyunca yıllık olarak ödeme yapılabilir mi (bana göre, sadece gerçekten akıp giden paraları belirtebilirim) veya cihazın fiyatı tam olarak satın alım yılında mı belirtilmelidir? Bu taksitleri ödeme yapılmadan üç yıllık süre sonrasında kalsa bile, %15 engelinin hemen altında kalırız.
Kiralık bir dairede pencereler (kısmen kullanılmış olanlar dahil) ve banyo yenilendi ve ısıtma sistemi (daha önce gece saklama) yeniden düzenlendi. Bu önlemler otomatik olarak Amortismanlara mı girer yoksa %15 engelin altında mı reklam gideri olarak kabul edilir?
Saygılarımla
Sayın Soru Sahibi,
Öncelikle, sunduğunuz bilgiler ve ilk danışma çerçevesinde yaptığınız talep için teşekkür ederim. Yanıtlarım, durum açıklamalarına göre verilmektedir. Gerçek duruma ilişkin eksik veya hatalı bilgiler, hukuki sonucu etkileyebilir.
Bir binanın satın alınmasından sonra yapılan yenileme ve modernizasyon harcamaları, binanın satın alma maliyetlerine dahil edilir, eğer - KDV hariç - üç yıl içinde binanın satın alma maliyetlerinin %15'inden yüksekse, sözde satın almaya yakın üretim maliyetleri olacaktır. Bu harcamalar, binanın satın alma maliyetlerine eklenmeli ve birlikte amortisman yoluyla düşülmelidir (Gelir Vergisi Kanunu'nun 6. maddesi, 1. fıkra 1a numarası ile 9. madde 5. fıkra 2. cümlesi).
Eğer harcamalar bu sınırın altında kalırsa, koruma harcamaları olarak kabul edilir ve reklam giderlerinin tamamı olarak indirilebilir.
Üç yıllık dönem, binanın satın alınmasıyla başlar ve üç yılın sonunda tam olarak biter. Yani, takvim yılını dikkate almayın.
%15 sınırının belirlenmesinde "yıllık olarak genellikle yapılan koruma çalışmaları harcamaları" dikkate alınmaz (Gelir Vergisi Kanunu'nun 6. maddesi, 1. fıkra 1a numarası 2. cümle). Ancak, yeni bir Yargıtay kararı nedeniyle bu ifadenin dikkatle incelenmesi gerekmektedir (25.8.2009 tarihli Yargıtay kararı, BStBl. 2010 II S. 125).
Üç yıllık süre içinde harcamaların %15 sınırını aşmaması için inşaat çalışmalarının daha sonra tamamlanması, kabul edilmesi veya faturalandırılması gerekebilir. Bu nedenle, yetkili makamlar, çalışmaların üç yıllık süre içinde yapılması halinde, çalışmaların başlangıcının, her bir inşaat aşamasının veya inşaat çalışmasının bitişinin karar verici olup olmadığını tartışmışlardır (6.8.2010 tarihli Bavyera Maliye Dairesi yazısı, S 2211.1.1-4/2 St32).
Bir bina alımından sonraki üç yıl içinde tamamlanmayan inşaat harcamaları, üç yıllık dönem içinde yapılan hizmetlere denk gelen kısmı dikkate alarak değerlendirilmelidir. İnşaat çalışmaları, üç yıllık dönemin sonunda tamamlanmış, faturalandırılmış veya ödenmiş olması gerekmez. Bu şekilde, Gelir Vergisi Kanunu'nun 6. maddesi 1a numarasının (örneğin, inşaat çalışmalarının tamamlanmasını geciktirerek, iş hizmetlerinin geç alınması veya ödemenin gecikmesi gibi) atlatılması önlenmelidir.
Genel olarak, toplu bir önlem kapsamında üç yıldan uzun bir sürenin de vergi açısından zararlı olabileceği düşünülmektedir. Bu tam olarak beş yıllık bir dönemi kapsayıp kapsamadığını doğrulayamam.
Ancak, temel olarak satın almaya yakın harcamalarda ödemenin zamanına değil, inşaat çalışmasının zamanına bakılır. Dikkate alınma, amortisman yoluyla yapılmakta ve dolayısıyla ödeme akışından bağımsızdır.
Temel olarak belirttiğiniz tedbirlerin hepsi, %15 sınırını aşarak amortisman gerektiren satın almaya yakın harcama yol açacak koruma harcamalarına dahil edilmelidir. Yeni ısıtma sistemini yenileme m
