Затраты на производство, близкие к стоимости приобретения
Декабрь 2, 2010 | 30,00 EUR | отвечено Michael Herrmann
Добрый день!
Речь идет о близких к стоимости приобретения расходах на производство в течение трех лет после приобретения многоквартирного дома и 15% барьере. Расходы ниже 15% полностью могут быть вычетаны в качестве рекламных расходов, выше 15% относятся к стоимости приобретения и учитываются посредством амортизации.
Теперь я наткнулся на следующую информацию:
Осторожно, ловушка: возможен также пятилетний период! Если строительство является частью общего мероприятия, которое планомерно протекает в течение нескольких лет (так называемая поэтапная реновация), следует учитывать пятилетний период.“
Вопрос: был установлен новый отопительный котел, при этом поставщик теплоснабжения предоставил кредит на присоединение и станцию теплоснабжения, который погашается за 60 месяцев, то есть в течение 5 лет. Попадает ли это также в этот пятилетний период, хотя это рассрочка, а не строительно-монтажные работы? И может ли налоговая служба возможно после 5 лет определить "общее мероприятие"?
Можно ли вычитать эти платежи в течение 5 лет ежегодно (на мой взгляд, можно указывать только деньги, которые действительно поступили в этом году) или цена на оборудование должна быть полностью указана в году приобретения? Без этих платежей, которые должны были бы быть произведены после истечения трехлетнего срока, мы останемся чуть ниже 15% барьера.
В арендуемой квартире были заменены окна (частично бывшие в употреблении) и ванная комната, а также установлен новый отопительный котел (ранее был ночной электрический). Автоматически ли эти мероприятия включаются в амортизацию или они считаются рекламными расходами ниже 15% барьера?
С уважением
Уважаемый Задающий вопрос,
Прежде всего, благодарю Вас за запрос, который я хотел бы ответить, учитывая Ваши данные и контекст Вашего участия в рамках первичной консультации. Ответ будет дан с учетом описанной ситуации. Отсутствие или неправильные сведения о фактической ситуации могут повлиять на юридический результат.
Затраты на ремонтные и модернизационные работы после приобретения здания относятся к стоимости приобретения, если они, без учета налога на добавленную стоимость, превышают 15 % стоимости приобретения здания в течение трех лет, так называемые близкие к приобретению затраты на производство. Тогда они должны быть прибавлены к стоимости приобретения здания и амортизированы вместе с ней (§ 6 пункт 1а в связи с § 9 пункт 5 предложение 2 Налогового кодекса).
Если расходы остаются ниже этого порога, они рассматриваются как текущие затраты и могут быть полностью учтены в качестве расходов на рекламу.
Трехлетний срок начинается с момента приобретения здания и заканчивается точно через три года. Таким образом, не имеет значения три календарных года.
При определении порога в 15 % не учитываются "расходы на текущие работы, выполняемые ежегодно" (§ 6 пункт 1а предложение 2 Налогового кодекса). Однако из-за нового решения Федерального налогового суда следует быть осторожным (Решение ФНС от 25.8.2009, BStBl. 2010 II S. 125).
Для того чтобы расходы в течение трехлетнего срока не превысили порог в 15 %, строительные работы могут быть завершены, приняты или оплачены позже. Поэтому налоговые органы обсуждают, имеет ли решающее значение начало, отдельный этап строительства или завершение строительных работ при проведении мероприятий в течение трехлетнего срока (LfSt Bayern от 6.8.2010, S 2211.1.1-4/2 St32).
Расходы на строительные работы, которые не завершаются в течение трех лет после приобретения здания, учитываются в той мере, в которой они приходятся на услуги, предоставленные в течение трехлетнего периода. Строительные работы не должны быть завершены, оплачены или приняты к концу трехлетнего срока. Это предотвратит обход § 6 пункт 1а Налогового кодекса, например, путем задержки завершения строительных работ, позднего принятия работ или поздней оплаты.
В рамках общего мероприятия даже более длительный период, чем три года, может быть налоговым ущербом. Я не могу подтвердить, что это точно касается пятилетнего периода.
В целом, при близких к приобретению затратах важен не момент оплаты, а момент строительных работ. Учет проводится путем амортизации и поэтому не зависит от денежного
