Налогообложение при разделении земельного участка для собственного использования
Июль 19, 2009 | 30,00 EUR | отвечено Dipl.BW/SB Ulrich Stiller
Я купил старый дом с участком в начале 2005 года. После того как через примерно 8 месяцев использования для себя стало ясно, что дом в аварийном состоянии, и полная реконструкция слишком дорогая, я разделил участок по ЗУП, продал половину участка и снес старый дом. Затем в 2006 году на оставшейся половине земли, возвел новый дом на средства, полученные от продажи. Сначала я жил в нем, но затем по личным обстоятельствам сдал его в аренду (частично моему сыну). Нужно ли платить налог с прибыли от продажи половины участка? Нужно ли платить налог с прибыли в случае продажи дома после 3 лет использования для себя?
Уважаемый клиент,
Благодарим вас за ваш запрос, который я хотел бы ответить на основе ваших данных и в контексте вашего участия в рамках первичной консультации следующим образом:
При ответе на ваш вопрос, я предполагаю, что дом является вашей частной собственностью или был ей.
Собственное жилое имущество исключается из так называемого налогообложения спекуляций (продажа в течение 10 лет после приобретения) в следующих случаях:
1. Альтернатива
Дом используется ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ ЖИЛЬНЫХ ЦЕЛЕЙ в период между приобретением или завершением строительства и продажей, или
2. Альтернатива
дом использовался для собственных жилых целей в год продажи и в двух предшествующих годах (§ 23 Abs. 1 Satz 1 Satz 3 EStG).
Если вы продали половину дома после разделения, то, при условии детальной проверки обстоятельств, продажа, вероятно, будет освобождена от налогов, если вы использовали объект с самого начала для собственных жилых целей. При этом пустой период между окончанием использования для собственных жилых целей и продажей здания не имеет значения, если вы докажете намерение продажи налоговой инспекции.
Для нового строительства сначала аренда сыну будет вредной для избежания налогообложения. Чтобы быть абсолютно уверенным, вам нужно действовать согласно 2-й альтернативе. Это означает, что в год продажи вы должны использовать дом хотя бы один день, а в течение двух предыдущих лет хотя бы временами для собственных жилых целей. Постоянное использование в течение всего года не требуется по букве закона (§ 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 3 EStG и письмо Минфина от 5.10.2000 г., п. 25).
Перед продажей вам следует получить детальную налоговую консультацию.
Надеюсь, что мои пояснения были вам полезны.
С уважением,
Ульрих Штиллер
Налоговый консультант
