Налоговый убыток по акциям; Аренда с выкупом
Ноябрь 17, 2009 | 60,00 EUR | отвечено Oliver Burchardt
Уважаемые дамы и господа,
У меня есть следующий вопрос:
С 2003 по июль 2008 я работал в Анголе и, согласно решению налогового управления Бонна, в Германии не был полностью налогоплательщиком. Поэтому я не подавал налоговую декларацию. С июля 2008 года я снова обязан платить налог на доход.
В конце 2007 года я купил различные акции на немецком банковском депозите (с зарубежным адресом), которые в 2008 году я продал с убытком (в первой и второй половинах года).
Я пока не подавал налоговую декларацию за 2008 год. Могу ли я учитывать убытки от продажи акций - конечно, в пределах однолетнего срока спекуляций - в своей налоговой декларации?
Например, указать: Декабрь 2007 Покупка 10 акций AB за 1000 евро
Продажа в апреле 2008 года за 300 евро = убыток 700 евро.
2. Я хочу реализовать недвижимость стоимостью 60 000 евро на условиях аренды-покупки в течение 10 лет за также в общей сумме 60 000 евро в ежемесячных платежах в размере 500 евро (без начисления процентов). Все дополнительные расходы, расходы на обслуживание и т. д. оплачивает покупатель? На какую сумму я должен учитывать ежемесячный платеж в размере 500 евро в своей налоговой декларации. (Недвижимость находится в моем владении более 20 лет).
Благодарю и с наилучшими пожеланиями,
Ф. Гертнер
Уважаемый Задающий вопрос,
Спасибо за ваш запрос, который я готов ответить в рамках начальной консультации.
Пожалуйста, обратите внимание, что налоговая оценка зависит от предоставленной информации. Добавление или исключение информации может повлиять на налоговую оценку.
1. Продажа акций.
Согласно §§ 1 п. 4, 49 I п. 8 подп. а НКУ в редакции налогового периода 2008 года, доходы от частных сделок с акциями подлежат налогообложению в Германии даже у ограниченно налогоплательщиков, если речь идет об акциях компаний с резиденством в Германии. Только если это условие выполнено, вообще возможно налогообложение. То же самое относится к компенсации возможных убытков.
Для частных сделок с 1 июля 2008 года, т.е. с момента возобновления вашего неограниченного налогового обязательства, все доходы от частных сделок подлежат налогообложению.
В целом, вы можете использовать убытки от таких сделок для налоговых целей. Однако стоит учитывать, что горизонтальная компенсация убытков не разрешена, § 23 п. 3 предл. 8 НКУ. Это конкретно означает, что убытки от таких продаж нельзя компенсировать другими доходами, а только прибылью от других сделок.
Если общая прибыль не превышает 512 евро (после учета убытков), налоговые последствия не возникнут, однако вам все равно нужно указать суммы в приложении KAP.
2. Арендная покупка.
Налоговая оценка задуманной вами конструкции в рамках такого форума не так проста, поскольку под термином "арендная покупка" может попадать несколько типов контрактов. Главное, чтобы вы и покупатель серьезно намеревались на момент заключения контракта продажу, или же покупатель должен иметь только опцию на будущее приобретение собственности. В первом случае это называется фиктивной арендной покупкой, во втором - настоящей арендной покупкой.
Налоговые последствия значительны.
При настоящей арендной покупке ежемесячные арендные платежи должны учитываться как доходы от аренды в полном объеме. Снижающим фактором будут амортизация объекта аренды и другие возможные расходы. Если покупатель в конце срока выбирает опцию и оплаченные арендные платежи засчитываются в стоимость, то прибыль от продажи расчитывается. Однако, поскольку в вашем случае превышен срок 10 лет, продажа при исполнении опции не повлечет налоговых последствий.
В случае фиктивной арендной покупки весь контракт налогово с самого начала рассматривается как контракт купли-продажи с выплатами в рассрочку. Поскольку вы уже владеете недвижимостью более 10 лет, "спекуляционный срок" 10 лет превышен
