Hisse Senedi Zararı; Kiralama satın alma
Kasım 17, 2009 | 60,00 EUR | cevaplandı Oliver Burchardt
Sayın Bayanlar ve Baylar,
şu sorum var:
2003 - Temmuz 2008 tarihleri arasında Angola'da çalıştım ve Bonn Vergi Dairesi'nin kararına göre Almanya'da sınırsız vergi mükellefiyetim yoktu. Bu nedenle vergi beyannamesi vermedim. Temmuz 2008'den itibaren tekrar gelir vergisi ödüyorum.
2007 yılının sonunda (yabancı adresimle) bir Alman banka hesabında çeşitli hisseler satın aldım ve 2008 yılında bu hisseleri zararla (1. ve 2. yarıyıl) sattım.
2008 gelir vergisi beyannamesini henüz yapmadım. Hisselerin satışından kaynaklanan zararları - tabii ki bir yıllık spekülasyon süresi içinde - E-beyannemde talep edebilir miyim? Örneğin: Aralık 2007'de 1000 € karşılığında 10 AB hissesi satın alımı Nisan 2008'de 300 € karşılığında satış = 700 € zarar.
2. 60.000 € değerinde bir mülkü 10 yıl içinde toplamda yine 60.000 €'ya kadar (faiz yok) 500 € aylık taksitlerle kiralamaya dayalı olarak nasıl değerlendirebilirim? Alıcı tüm ek masrafları, bakım masraflarını vb. öder mi? 500 € aylık taksiti E-beyannemde ne kadar göstermeliyim? (Mülk 20 yıldan fazla süredir bana ait).
Teşekkür ederim ve en iyi dileklerimle,
F. Gertner
Sayın Soru Sahibi,
İlk danışma kapsamında cevaplayacağımız için teşekkür ederiz.
Lütfen dikkate alın ki, vergi hukuku değerlendirmesi duruma ilişkin bilgilere dayanmaktadır. Bilgilerin eklenmesi veya çıkarılması vergi hukuku değerlendirmesini etkileyebilir.
1. Hisse Senedi Satışı.
2008 yılı vergilendirme dönemi için Gelir Vergisi Kanunu'nun 1. maddesi 4. fıkrası, 49. maddesi 1. bendi 8. alt bendine göre, sınırlı vergi mükelleflerinin Almanya'da vergilendirilecek özel bir elden çıkarma işleminden gelir elde etmeleri gerekmektedir. Almanya'da yerleşik şirketlere ait hisse senetleri söz konusu olduğunda sadece bu koşul karşılandığında vergilendirme düşünülebilir. Aynı durum olası zararların karşılaştırılması için de geçerlidir.
Temmuz 2008'den itibaren, yani sınırsız vergi mükelleliğinin yeniden başladığı zaman, özel elden çıkarma işlemlerinden elde edilen tüm kazançlar vergilendirilecektir.
Genel olarak, bu tür elden çıkarma işlemlerindeki zararları vergiden düşebilirsiniz. Ancak, yatay bir zarar denkleştirme yapılamaz, EStG 23. maddesi 3. fıkrası 8. cümle. Bu, bu tür satışlardan kaynaklanan zararların diğer gelirlerle karşılaştırılamayacağı anlamına gelir, sadece diğer elden çıkarma işlemlerinden elde edilen kazançlarla karşılaştırılabilir.
Toplam kazanç, 512 Euro'yu (zararlarla karşılaştırıldıktan sonra) aşmıyorsa, vergisel sonuçlar doğurmaz, ancak yine de bu miktarları KAP ekine bildirmeniz gerekmektedir.
2. Kiralama Satın Alma.
Düşündüğünüz yapıya ilişkin vergi hukuku değerlendirmesi bu tür bir forumun kapsamında çok basit değildir, çünkü "kiralama satın alma" terimi altında birkaç farklı sözleşme şekli bulunabilir. Temel olarak, satıcı ve alıcının satışı sözleşme imzalarken ciddi bir şekilde niyetlenip niyetlenmediklerine veya sadece alıcının daha sonra mülkiyeti devralma seçeneğine sahip olup olmadığına bağlıdır. İlk durumda, gerçek olmayan, ikinci durumda gerçek bir kiralama satın almadan bahsedilir.
Vergisel etkiler önemlidir.
Gerçek bir kiralama satın alım durumunda, devam eden kira ödemeleri kira gelirleri olarak tam olarak dikkate alınmalıdır. Kira mülkü üzerindeki amortismanlar ve diğer harcamalar düşürücü olarak etki eder. Alıcı, süre sonunda seçeneği kullanırsa ve ödenen kira bedelleri satış fiyatına mahsup edilirse, satıştan elde edilen kar hesaplanmalıdır. Ancak, EStG 23. maddesi 1. bendi 1 numarasının sınırı 10 yılda aşıldığından, seçeneğin kullanılması durumunda bu satıştan gelir vergisi sonuçları ortaya çıkmayacaktır.
Gerçek olmayan bir kiralama satın alma durumunda, tüm sözleşme başlangıçtan itibaren taksitli bir satış sözleşmesi gibi vergilendirilir. Çünkü mülkiyeti zaten 10 yıldan fazla süredir elinizde bulunduruyorsunuz, bu nedenle satışın vergisel sonuçları doğurmaz.
Hangi sözleşme türünün var olduğunun tam değerlendirmesi, sözleşme metninin gözden geçiril
