Расчет налога на наследство
Январь 1, 2010 | 100,00 EUR | отвечено Oliver Burchardt
Уважаемые дамы и господа,
имеется следующая ситуация:
01.01.2005 года супруги A подарили общими дарами сыновьям B и C два объекта аренды в размере по 1/2. Объекты в свою очередь принадлежали супругам по 1/2. Супруги оставили себе на своих 1/2 долях переданных недвижимости пожизненное право пользования. При смерти право пользования передается в полном объеме выжившему на его 1/2 долю.
Получатели были на момент дарения (2005 год) в возрасте 63 года (муж) и 61 год (жена).
Стоимость переданных участков земли составляла около 620 000 евро, при этом на объект 1 приходится часть суммы около 240 000 евро, а на объект 2 около 380 000 евро. Годовые стоимости права пользования были указаны каждому получателю в сумме 12 211,50 евро для объекта 1 и 16 234 евро для объекта 2.
Супруги также располагают наличными средствами около 400 000 евро каждый; завещательное распоряжение до настоящего времени не было сделано.
При наследовании в расчет принимаются передачи в дар за последние 10 лет при определении стоимости наследства.
Из изложенной ситуации следует особенность, что дарение вышеуказанных объектов произошло до 31.12.2008 года (старые налоговые льготы), и наследование теперь будет происходить при существующих законодательно новых льготах.
Мои вопросы:
1) Какие налоговые льготы на наследство применяются? Применяются ли старые льготы для дарения и новые льготы для новых наследств? В данном случае будет производиться частичный расчет налога на наследство?
2) Какова капитальная стоимость права пользования и как она расчитывается (пожалуйста, с объяснением расчета и указанием источников)?
3) Как в конкретном случае рассчитывается стоимость наследства, подлежащая налогообложению наследственным налогом (пожалуйста, с объяснением расчета и указанием источников), и как определяется налог на наследство?
С уважением,
Уважаемый Задающий вопрос,
Благодарю вас за ваш запрос, на который я с удовольствием отвечу в рамках начальной консультации.
Пожалуйста, обратите внимание, что ответы будут даны на основе предоставленной информации о фактах. Добавление, изменение или опускание информации может повлиять на налоговое оценочное решение.
С учетом этого, я отвечаю на ваши вопросы следующим образом:
1.) Для наследства, возникшего после вступления в силу налоговой реформы по налогу на наследство, применяются существующие на данный момент льготы, указанные в § 16 ErbStG (то есть новое законодательство). Положение § 14 ErbStG, на которое вы ссылались, о том, что несколько приобретений в течение последних 10 лет складываются, не влияет на размер применяемых льгот.
2.) Оценка вещей, на которые установлено вещное право пользования и пользования, производится в соответствии с § 14 Abs. 1 Bewertungsgesetz (BewG). Согласно этому закону, при пожизненном вещном праве пользования годовые стоимости умножаются на множитель, который определяется письмом Министерства финансов (в настоящее время BMF v. 20.1.2009, Az IV C 2 - 3104/09/1000; обратите внимание, что это письмо регулярно обновляется, так что множители могут меняться). Для определения множителей я предполагаю, что возраст мужчины сейчас составляет 67 лет, а женщины - 65 лет. Таким образом, они составляют 10,526 и 12,384 соответственно. Для мужчины это приводит к капитальной стоимости вещных прав на пользование (по 50%) в размере 64.269,12 евро и 85.439,54 евро. Для жены эти значения составляют 75.623,61 евро и 100.520,93 евро.
3.) Стоимость наследства определяется в соответствии с § 13 ErbStG. Для начала необходимо определить общую стоимость активов. Для денежных средств это номинальная стоимость 400.000 евро. Для двух земельных участков я использую указанные вами значения, поскольку предполагаю, что эти значения были использованы для налога на дарение. Если это не так, используйте функцию запроса, чтобы сообщить мне значения налога на дарение.
Для ответа на вопрос я предполагаю, что денежные средства должны быть унаследованы сыновьям. Если это предположение неверно, пожалуйста, также используйте функцию запроса. Я должен вас предупредить, что это может произойти только в случае соответствующего завещания, так как в противном случае будет применено законное наследование.
Путем отмены § 25 ErbStG, который до 31.12.2008 года запрещал вычет вещного права пользования как обременения, общая стоимость наследства составит:
Земельные участки до вычета вещного права пользования (доля мужа): 360.000 евро
Уменьшение вещным правом пользования: ./. 149.708,66 евро
Д
