Transaction en chaîne de l'UE
Février 3, 2011 | 100,00 EUR | répondu par Oliver Burchardt
Un entrepreneur allemand commande des marchandises auprès d'un entrepreneur suisse. L'entrepreneur suisse livre les marchandises à un entrepreneur italien. L'entrepreneur suisse envoie sa facture à l'entrepreneur allemand. L'entrepreneur allemand envoie sa facture à l'entrepreneur italien.
Questions :
1) La TVA doit-elle être calculée en Allemagne ou en Suisse ?
2) Faut-il faire des déclarations Intrastat ou des déclarations récapitulatives en Allemagne ou en Suisse ?
Salutations
Cher demandeur,
Merci pour votre demande, à laquelle je répondrai volontiers dans le cadre d'une consultation initiale.
Veuillez noter que l'évaluation fiscale est basée sur les faits présentés. Tout changement, ajout ou omission d'informations peut influencer l'évaluation fiscale.
Dans le cas que vous avez décrit, il est important de déterminer qui, selon les conditions de livraison convenues, est le redevable de la taxe sur la valeur ajoutée à l'importation. Cela détermine le lieu de la prestation et donc l'endroit où la taxation doit être effectuée.
Comme la livraison en mouvement est effectuée par l'entrepreneur suisse, le lieu de la livraison est d'abord en Suisse. Cette livraison est exonérée de taxe en Suisse comme livraison d'exportation. Comme la Suisse n'est pas membre de l'UE, les règles concernant les déclarations Intrastat ne s'appliquent pas. Cependant, la Suisse a des règles sur les statistiques commerciales similaires à l'Intrastat. Des obligations de déclaration sont déclenchées ici.
La deuxième livraison, qui est déclenchée par vous à l'entreprise italienne en tant que livraison en attente, a lieu en Italie et est donc imposable là-bas. Cependant, cela ne répond pas à la question de savoir si la livraison est également taxable là-bas.
La taxe est due en Italie si vous êtes redevable de la taxe sur la valeur ajoutée à l'importation. Dans ce cas, vous devez importer la marchandise en Italie, vous enregistrer auprès d'un bureau des impôts italien et déclarer la taxe sur la valeur ajoutée à l'importation. Vous pouvez déduire la taxe sur la valeur ajoutée payée. En même temps, vous devez émettre une facture à votre client avec la taxe sur la valeur ajoutée italienne séparément indiquée. Vous devez verser la taxe sur la valeur ajoutée au fisc italien, tandis que votre client peut déduire la taxe sur la valeur ajoutée.
Si votre client est redevable de la taxe sur la valeur ajoutée à l'importation, la livraison en Italie est exonérée de taxe. Dans ce cas, vous ne devez pas émettre de facture avec une taxe sur la valeur ajoutée séparée. Sinon, vous devrez payer la taxe sur la valeur ajoutée italienne, tandis que votre client ne pourra pas déduire la taxe sur la valeur ajoutée.
Comme dans les deux scénarios, aucune transaction imposable n'est effectuée en Allemagne, aucune obligation de déclaration n'est nécessaire. Cependant, des déclarations correspondantes doivent être faites en Italie.
J'espère que mes explications vous ont été utiles.
Cordialement,
Oliver Burchardt
Expert-comptable
