Traitement des prestations diverses non imposables et des livraisons en provenance de l'Union européenne - Traitement
Mars 28, 2013 | 30,00 EUR | répondu par Dipl.-Kfm. Frank-Olaf Illiges
Je travaille en tant que freelance (interprète et traducteur), je possède un numéro d'identification à la TVA et je perçois également des revenus non imposables (de services divers) dans le cadre de mon activité. La gestion de ceux-ci dans la déclaration récapitulative, la déclaration de TVA, etc. est claire pour moi.
Cependant, dans le cadre de mon activité freelance mentionnée ci-dessus, je perçois également des services non imposables en provenance d'autres pays européens (par exemple des services de traduction d'autres traducteurs) ou des livraisons pourraient également avoir lieu (par exemple des livres spécialisés, je ne suis pas sûr si l'achat de livres spécialisés doit être traité différemment). Ces services et livraisons sont facturés par des prestataires de services et des entreprises qui me facturent selon le même principe sans la TVA étrangère correspondante (je communique mon numéro d'identification à la TVA pour la facturation).
Ma question est maintenant de savoir comment traiter fiscalement ces services et livraisons que j'ai reçus, si je dois également les signaler aux autorités fiscales (la notification est déjà effectuée par l'autre partie aux autorités fiscales étrangères locales) et le cas échéant, sous quelle forme, c'est-à-dire où je dois les indiquer éventuellement dans la déclaration de TVA anticipée, où dans la déclaration récapitulative et où dans la déclaration annuelle de TVA. Quels sont les délais de notification à respecter ? (la déclaration de TVA anticipée basée sur les recettes perçues, il existe une prolongation de la période de déclaration)
Merci d'avance.
Cher demandeur,
Merci pour votre demande, à laquelle je répondrai avec plaisir en tenant compte de votre contribution et des règles de cette plateforme.
Veuillez noter que ma réponse est basée sur les faits présentés, et que toute omission, ajout, modification des informations ou ambiguïté des informations peuvent modifier le résultat en matière fiscale.
Si un entrepreneur établi dans un État membre de l'UE, qui n'est pas considéré comme un petit entrepreneur selon les règles de cet État membre, vous fournit un livre spécialisé, il s'agit en principe en Allemagne d'une acquisition intracommunautaire soumise à la TVA (article 1, paragraphe 5 de la Loi sur la TVA en relation avec l'article 1 a de la Loi sur la TVA). La facture de votre fournisseur ne mentionne pas la TVA. De plus, cette facture mentionne une livraison intracommunautaire exonérée de TVA. La TVA pour l'acquisition intracommunautaire est due dès l'émission de la facture, au plus tard à la fin du mois civil suivant l'acquisition (article 13, paragraphe 1, numéro 6 de la Loi sur la TVA).
Dans votre déclaration de TVA pour le mois de la facturation (ou en l'absence de facture pour le mois civil suivant l'acquisition), vous devez déclarer la taxe d'acquisition pour l'acquisition intracommunautaire aux autorités fiscales allemandes. De plus, vous devez inclure l'acquisition intracommunautaire dans votre déclaration de TVA.
Si vous utilisez le livre spécialisé pour des opérations soumises à la TVA, vous pouvez déduire la taxe d'acquisition en tant que TVA déductible (article 15, paragraphe 1, numéro 3 de la Loi sur la TVA). Si vous utilisez le livre spécialisé à la fois pour des opérations soumises à la TVA et pour des opérations exonérées de TVA, qui excluent la déduction de la TVA, vous ne pouvez déduire que la partie de la taxe d'acquisition en tant que TVA déductible qui se rapporte aux opérations soumises à la TVA (article 15, paragraphe 4 de la Loi sur la TVA).
Si le montant total des redevances pour vos acquisitions intracommunautaires au cours de l'année civile précédente n'a pas dépassé 12 500 EUR et que ce montant ne sera probablement pas dépassé au cours de l'année civile en cours (seuil d'acquisition), il n'y a pas d'acquisition intracommunautaire à déclarer (article 1 a, paragraphe 3, numéro 2 de la Loi sur la TVA). Vous ne devez alors pas inclure ces acquisitions dans votre déclaration de TVA ni dans votre déclaration de TVA.
Si un entrepreneur établi dans un État membre de l'UE fournit à votre entreprise, dans le cadre de son activité, une prestation de service autre qu'une traduction, cette prestation est réputée être exécutée à votre siège social, c'est-à-dire en Allemagne (article 3 a, paragraphe 2 de la Loi sur la TVA). En l'absence de disposition d'exonération fiscale, cette prestation de service est soumise à la TVA en Allemagne. Dans le cadre de la procédure de reverse-charge, la dette de TVA passe de votre fournisseur à vous en tant que bénéficiaire de la prestation (article 13 b, paragraphe 1 de la Loi sur la TVA). La TVA est due à la fin du mois civil au cours duquel la prestation de service a été effectuée. Vous devez donc déclarer la TVA pour cette prestation de service dans votre déclaration de TVA pour le mois de la prestation de service. De même, vous devez inclure ces autres prestations dans votre déclaration de TVA.
Si vous utilisez ces autres prestations pour des opérations soumises à la TVA, vous pouvez également déduire la TVA en tant que TVA déductible (article 15, paragraphe 1, numéro 4 de la Loi sur la TVA). Si vous utilisez ces autres prestations à la fois pour des opérations soumises à la TVA et pour des opérations exonérées de TVA, qui excluent la déduction de la TVA, vous ne pouvez déduire que la partie de la TVA en tant que TVA déductible qui se rapporte aux opérations soumises à la TVA (article 15, par
