Taxe sur la valeur ajoutée lors de la vente à l'étranger
Mars 14, 2011 | 80,00 EUR | répondu par Oliver Burchardt
Mesdames et Messieurs,
Nous sommes une entreprise ayant son siège social enregistré en Chine et exerçons notre activité commerciale exclusivement depuis la Chine.
En Allemagne, nous disposons uniquement d'un entrepôt pour le stockage et la livraison des marchandises vendues en ligne, avec un employé temporaire et sans personne ayant le pouvoir de décision, sans établissement commercial établi. Nous ne payons à l'administration fiscale que la TVA en tant que simple entrepôt de livraison et en vertu d'accords de double imposition.
Nous envoyons des listes d'articles à des revendeurs commerciaux, à partir desquelles ils choisissent les articles que nous faisons fabriquer en Chine. Les articles commandés et d'autres marchandises sont expédiés par container jusqu'à notre entrepôt. Les articles commandés sont déchargés et envoyés aux acheteurs. Les articles non commandés sont vendus en ligne via divers portails. Lors de l'importation, nous payons la TVA et éventuellement des droits de douane.
Nous pouvons proposer des prix nets aux revendeurs commerciaux en Europe titulaires d'un numéro de TVA intracommunautaire. Est-il possible, dans le cadre de notre siège social, d'offrir des prix nets à nos clients commerciaux en Allemagne, et si oui, comment ? Est-ce important que les marchandises soient d'abord stockées dans l'entrepôt et ne soient pas envoyées directement au client, qui devrait alors assumer lui-même les frais de dédouanement ?
Merci pour votre réponse.
Cher demandeur,
Merci pour votre demande, que je suis heureux de répondre dans le cadre d'une consultation initiale.
Veuillez noter que l'évaluation fiscale est basée sur les informations fournies. Modifier, ajouter ou omettre des informations peut influencer significativement le résultat.
Pour déterminer si une livraison en Allemagne est soumise à la TVA, l'emplacement de votre entreprise n'est pas pertinent. Si le lieu de la livraison est en Allemagne selon les dispositions fiscales, la taxation est également requise ici.
D'après vos informations, je comprends que vous effectuez l'importation de l'objet en circulation libre de droits de douane et de taxes dans l'UE. Vous assumez toutes les obligations douanières et devez la TVA de l'UE. Si vous livrez maintenant depuis votre entrepôt de distribution en Allemagne aux clients, cela entraîne dans un premier temps une vente taxable en Allemagne. Si des livraisons sont effectuées à des clients avec un numéro de TVA intracommunautaire dans d'autres États membres de l'UE, il s'agit de livraisons exonérées de TVA, il n'y a donc pas de TVA en Allemagne.
Par conséquent, en maintenant le processus actuel, vous ne pouvez pas offrir des livraisons exonérées de TVA à vos clients allemands. Pour offrir des livraisons exonérées de TVA aux clients allemands, vous devriez transférer les obligations douanières à vos clients afin qu'ils effectuent l'importation dans l'UE. En principe, une livraison exonérée de TVA serait alors possible.
Cependant, vos clients n'en bénéficieraient pas. Dans un premier temps, vos clients de l'UE paient également la TVA sur les biens que vous livrez, car il s'agit d'un achat intracommunautaire. La TVA correspondante doit cependant être déclarée et versée par votre client, pas par vous. Vos clients peuvent cependant déduire cette TVA dans le cadre de la déduction de la TVA en amont, de sorte qu'aucune charge économique n'en résulte.
Si vous proposez à vos clients allemands une livraison d'importation exemptée de TVA en modifiant le processus, ils devront supporter la TVA de l'UE et en plus assumer les obligations douanières. Bien que la TVA de l'UE soit également déductible en amont, il reste la charge de travail du dédouanement.
Dans le cadre du processus actuel, vos clients vous paient également la TVA, mais cette TVA est également déductible en amont. Aucune charge économique n'en résulte.
Du point de vue fiscal, il est donc indifférent que vous facturiez la TVA à vos clients en Allemagne ou non.
J'espère que ces explications vous ont été utiles.
Cordialement,
Oliver Burchardt
Conseiller fiscal
