Sous-location d'un espace de mouvement
Janvier 25, 2011 | 30,00 EUR | répondu par Dipl.BW/SB Ulrich Stiller
Les locataires principaux d'un espace de mouvement souhaitent le sous-louer à d'autres formateurs (souvent des petites entreprises) par tranche horaire. Dans le bail commercial pour cet espace, le propriétaire a opté pour la TVA, ce qui oblige les locataires principaux à des revenus soumis à la TVA. Les contrats de sous-location avec les formateurs doivent-ils donc indiquer la TVA et les sous-locataires concernés doivent-ils également être assujettis à la TVA? Ou suffit-il de reverser la TVA des revenus de sous-location au fisc? Est-il donc possible de sous-louer l'espace à des petites entreprises contrairement à l'avis du conseiller fiscal en annexe?
Je vous serais très reconnaissant pour une réponse rapide!
Cher demandeur,
Merci pour votre demande, que je souhaite répondre comme suit sur la base de vos informations et de votre engagement dans le cadre d'une consultation initiale :
Je partage l'avis du conseiller fiscal tel que présenté dans son écrit.
Le propriétaire a renoncé à la franchise de TVA selon l'article 4, paragraphe 12 de la Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée en optant pour le régime d'imposition normal. Une option de la part du propriétaire ne serait pas possible si vous, en tant que locataire, n'êtes pas entièrement autorisé à déduire la TVA qui vous est facturée pour la mise à disposition des locaux (voir Loi sur la lutte contre les abus et la réforme de la législation fiscale du 21 décembre 1993 BStBl. 1994 I p. 50). Si vous sous-louez maintenant des locaux sans TVA, vous n'êtes pas entièrement autorisé à déduire la TVA, ce qui impacte négativement l'option du propriétaire. Étant donné qu'un petit entrepreneur n'est PAS autorisé à déduire la TVA, vous ne devriez pas être assujetti à la TVA lors de la sous-location à un petit entrepreneur. Par conséquent, le petit entrepreneur devrait également opter pour le régime normal d'imposition et renoncer à l'application de l'article 19 de la Loi sur la TVA (régime des petits entrepreneurs).
Je regrette de ne pas pouvoir vous fournir une réponse plus positive, mais j'espère malgré tout avoir pu vous aider.
Cordialement,
Ulrich Stiller
Conseiller fiscal / Diplômé en gestion d'entreprise
