Calcul TVA
Janvier 26, 2011 | 20,00 EUR | répondu par Matthias Wander
Mesdames et Messieurs,
voici ma question sur le calcul de la taxe sur la valeur ajoutée :
L'entrepreneur A de Cologne achète des machines pour son client chez le revendeur B à Hambourg. L'entrepreneur A charge un transporteur de transporter les machines du terrain du revendeur B vers le port pour les expédier en Russie (chez son client). Le revendeur B facture les machines à l'entrepreneur A. Doit-il y avoir une mention de la taxe sur la valeur ajoutée sur cette facture, qui devra alors également être payée au revendeur B, ou existe-t-il la possibilité d'acheter les machines sans TVA en mentionnant l'exportation vers un pays tiers ?
Cher demandeur,
Merci beaucoup pour votre demande, que je voudrais répondre en fonction de vos informations et de votre engagement dans le cadre d'une première consultation.
Dans cette situation, il s'agit d'une opération en chaîne en matière de TVA. Plusieurs entrepreneurs concluent des transactions de vente portant sur le même objet, et l'objet passe directement du premier entrepreneur au dernier acheteur. Il y a 2 livraisons en matière de TVA, l'une étant une livraison mobile et l'autre immobile.
Dans votre cas, c'est l'entrepreneur intermédiaire qui expédie. Il est à la fois acheteur (de B) et fournisseur (vers la Russie). Comme A a mandaté le transporteur en son nom, il agit principalement en tant que fournisseur. Ainsi, la livraison de A vers la Russie est la livraison mobile. Le lieu de livraison se situe en Allemagne. Elle est imposable, mais exemptée de TVA car il s'agit d'une exportation.
Le lieu de la livraison (immobile) de B vers A est en Allemagne. Elle est donc imposable et soumise à TVA. La facture doit être établie avec la TVA allemande. La TVA peut être déduite par A en tant que taxe en amont si d'autres conditions sont remplies.
J'espère vous avoir donné un premier aperçu.
Cordialement,
Wander
Conseiller fiscal
