§13b UStG Le client est néerlandais, la prestation a eu lieu en Allemagne.
Août 26, 2010 | 55,00 EUR | répondu par Dipl.BW/SB Ulrich Stiller
Bonjour, notre client national a réalisé une prestation de construction pour un client néerlandais. Le lieu de la prestation était en Allemagne, car le chantier s'y trouvait, la facture a été envoyée à l'adresse du client néerlandais. Maintenant, le vérificateur a remarqué que la mention de l'article 13b de la loi sur la TVA était absente de la facture (la facture a été incorrectement exonérée de TVA par le client en vertu de l'article 3a (2) n ° 1 de la loi sur la TVA), la TVA n'a donc pas été calculée. Le vérificateur estime que le report de la responsabilité de la TVA sur le Néerlandais en vertu de l'article 13b de la loi sur la TVA ne serait possible que si la prestation au Néerlandais avait également eu lieu sur un chantier néerlandais. Comme le chantier se trouve en Allemagne, cela ne serait pas possible de toute façon. Je ne trouve cependant rien à ce sujet dans la littérature. Le Néerlandais a également confirmé qu'il avait correctement déclaré les revenus aux Pays-Bas, mais cela ne suffit pas pour le vérificateur. J'ai jusqu'à présent argumenté comme indiqué en annexe, mais je ne progresse pas non plus, si le report de la responsabilité de la TVA n'était possible que sur un chantier néerlandais. Le vérificateur va bien sûr maintenant prolonger à partir du produit net actuel le retrait et le versement de la TVA aux autorités fiscales. Merci pour votre aide.
Cher(e) demandeur(se),
Je vous remercie pour votre demande, que je souhaite répondre comme suit sur la base de vos informations et dans le contexte de votre contribution dans le cadre d'une première consultation :
Tout d'abord : La pièce jointe mentionnée par vous n'était pas incluse.
Votre client national a effectué une prestation de construction en Allemagne. Cependant, la responsabilité fiscale selon le paragraphe 13b alinéa 1 point 4 de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (UStG) en conjonction avec le paragraphe 13b alinéa 2 phrase 4 de l'UStG n'existe que si le bénéficiaire de la prestation est lui-même actif dans le secteur de la construction. Si ce n'est pas le cas, la disposition de la responsabilité fiscale ne s'applique pas. La prestation serait alors imposable et taxable en Allemagne en vertu de l'article 3a alinéa 2 point 1 de l'UStG si la prestation de construction a été réalisée en Allemagne en relation avec un bâtiment, et la taxe sur la valeur ajoutée devrait être déduite du montant convenu.
Si le bénéficiaire de la prestation est lui-même actif dans le secteur de la construction, alors les conditions pour la responsabilité fiscale s'appliquent à votre client.
Si la dette de la taxe sur la valeur ajoutée est transférée au bénéficiaire de la prestation en vertu du paragraphe 13b de l'UStG, en plus des dispositions générales concernant l'établissement de la facture en vertu de l'article 14 de l'UStG, l'article 14a alinéa 5 de l'UStG doit également être pris en compte : À ce moment-là, une mention de la responsabilité fiscale selon l'article 13b de l'UStG doit apparaître.
Si cette mention est absente, comme dans votre cas, et que la responsabilité fiscale sur la taxe sur la valeur ajoutée est effectivement en place, son absence ne dégage pas le bénéficiaire de la prestation de la responsabilité fiscale en vertu du paragraphe 13b alinéa 2 de l'UStG (cf. BMF du 5.12.2001, IV B 1 - S 7279 - 5/01, BStB1 I 2001, 1013). La mention de la responsabilité fiscale du destinataire de la facture n'est pas une condition matérielle pour le transfert de la responsabilité fiscale. À cet égard, je renvoie au commentaire sur la taxe sur la valeur ajoutée de Vogel / Schwarz article 14a de l'UStG paragraphe 31.
Votre client doit modifier la facture en indiquant l'obligation fiscale du bénéficiaire de la prestation.
Cordialement,
Ulrich Stiller
Expert-comptable / Diplômé en gestion d'entreprise
PS :
Après coup, j'ai finalement pu ouvrir votre pièce jointe.
En principe, vos explications sont correctes, à condition que les conditions de la responsabilité fiscale soient remplies. De plus, il est vrai que le bénéficiaire de la prestation n'a pas besoin d'être résident dans le pays.
Vous devriez contester l'avis de taxe sur la valeur ajoutée et demander la suspension de l'exécution pour le montant de la taxe en litige.
