Particularité fiscale des opérations triangulaires ou en série et de la TVA
Juillet 5, 2018 | 30,00 EUR | répondu par Oliver Burchardt
Un entrepreneur A à Cologne reçoit une commande d'un entrepreneur B de Vienne. L'entrepreneur A de Cologne passe cette commande à un entrepreneur C de Munich et cet entrepreneur C de Munich produit la marchandise et l'expédie directement à Vienne, approvisionnant ainsi l'entreprise B directement.
L'entrepreneur A reçoit une facture de l'entreprise C avec la TVA en Allemagne et la refacture ensuite à l'entreprise B à Vienne.
Voici la question :
Comment ce processus est-il vu d'un point de vue fiscal pour l'entreprise A ? S'agit-il d'une acquisition intra-communautaire ? D'une opération en chaîne ou d'un triangle d'opérations ? L'entrepreneur A facture-t-il l'entrepreneur B à Vienne sans TVA et peut-il alors récupérer la TVA en amont ?
Est-il fiscalement plus avantageux si l'entrepreneur A collecte lui-même la marchandise et l'expédie à Vienne ou s'il fait appel à un transporteur ?
Cher demandeur,
Merci pour votre demande, que je répondrai volontiers dans le cadre d'une consultation initiale.
Du point de vue de la TVA, il s'agit d'une opération triangulaire (également appelée opération en chaîne).
Dans l'opération que vous avez décrite, les factures suivantes doivent être émises :
Entreprise C à l'entreprise A :
- C doit émettre une facture à A sans mention de TVA. La livraison est exonérée de TVA en vertu de l'article 4, paragraphe 1, point b, de la loi sur la TVA, car il s'agit d'une livraison intracommunautaire en Autriche.
Entreprise A à l'entreprise B :
- A doit émettre une facture avec la TVA autrichienne à B, car l'acquisition a lieu en Autriche et est exemptée de TVA là-bas.
En même temps, l'entreprise A doit s'enregistrer fiscalement en Autriche et déclarer et payer une acquisition intracommunautaire.
Du point de vue fiscal, il est indifférent que l'entreprise A livre elle-même ou non, car la TVA ne représente pas une charge finale pour aucune entreprise.
Même si A est le fournisseur, cela n'entraîne pas de conséquences significatives. Comme la machine sera de toute façon livrée en Autriche, A doit émettre une facture avec la TVA autrichienne. Seule la taxation d'une acquisition intracommunautaire par A en Autriche serait supprimée.
Cordialement,
Burchardt
Expert-comptable
