Особенность налогового права: треугольная или цепочка сделок и налог на добавленную стоимость.
Июль 5, 2018 | 30,00 EUR | отвечено Oliver Burchardt
Предприниматель A из Кёльна получает заказ от предпринимателя B из Вены. Предприниматель A из Кёльна передает этот заказ предпринимателю C в Мюнхене, и предприниматель C в Мюнхене производит товар и отправляет его непосредственно в Вену, поэтому он поставляет товар напрямую компании B.
Предприниматель A получает счет от компании C с учетом НДС в пределах Германии, а затем снова выставляет счет предпринимателю B в Вене.
Вот вопрос:
Какой налоговый аспект имеет этот процесс для предпринимателя A? Является ли это внутриобъектным приобретением? Рядовой бизнес или треугольный бизнес? Предприниматель A выставляет счет предпринимателю B в Вене без учета НДС и может ли он затем использовать вычет НДС?
Более выгодно налогово, если предприниматель A самостоятельно забирает товар и отправляет его в Вену или же поручает перевозку специализированной компании?
Уважаемый Заказчик,
благодарим вас за ваш запрос, на который я хотел бы ответить в рамках начальной консультации.
С точки зрения налогообложения, данная сделка является треугольной сделкой (также называемой цепной сделкой).
По описанной вами сделке должны быть выставлены следующие счета:
Компания C компании A
- C должна выставить счет A без указания налога на добавленную стоимость. Поставка освобождается от налога согласно § 4 п. 1 пункта b НДС, поскольку предполагается внутриобщностная поставка в Австрию.
Компания A компании B
- A должна выставить счет B с австрийским налогом на добавленную стоимость, поскольку приобретение происходит в Австрии и является там освобожденным от налога.
В то же время компания A должна зарегистрироваться налогово на территории Австрии и декларировать и уплачивать налог с внутриобщностного приобретения.
С точки зрения налогообложения не имеет значения, поставляет ли сама компания A или нет, поскольку налог на добавленную стоимость не является окончательной нагрузкой для ни одной из компаний.
Даже если A является поставщиком, существенные различия не возникают. Поскольку машина в любом случае будет передана в Австрии, A должна выставить счет с австрийским налогом на добавленную стоимость. Только уплата налога с внутриобщностного приобретения A в Австрии была бы исключена.
С уважением,
Бурхардт
Налоговый консультант
