Vergisi hukuki özellikler Üçgen İşlem veya Sıralı İşlem ve Ön Vergi
Temmuz 5, 2018 | 30,00 EUR | cevaplandı Oliver Burchardt
Köln'deki Girişimci A, Viyana'dan Girişimci B'den bir sipariş alır. Köln'deki Girişimci A, bu siparişi Münih'teki Girişimci C'ye verir ve bu Girişimci C, üretimi gerçekleştirir ve ürünleri doğrudan Viyana'ya gönderir, yani doğrudan Şirket B'ye tedarik yapar.
Girişimci A, Almanya içinde KDV'li bir fatura alır ve ardından Viyana'daki Şirket B'ye tekrar hesaplar.
İşte soru:
Bu işlem, vergi açısından Girişimci A için nasıl görünüyor? Bu bir iç topluluk edinimi mi? Sıralı işlem mi yoksa Üçgen işlem mi? Girişimci A, Viyana'daki Girişimci B'ye KDV'siz olarak fatura keser ve ardından önceki KDV'yi talep edebilir mi?
Vergisel olarak daha mantıklı mıdır, Girişimci A'nın kendi başına malı alıp Viyana'ya göndermesi mi yoksa bir nakliye şirketi kiralaması mı?
Sayın Soru Sahibi,
İlk danışmanlık kapsamında cevaplamaktan memnuniyet duyduğum talebiniz için teşekkür ederim.
Bu işlem, vergi açısından bir üçgen işlemine (ayrıca zincir işlemi olarak da adlandırılır) denk gelmektedir.
Tarif ettiğiniz işlemde aşağıdaki faturalar düzenlenmelidir:
Şirket C'den Şirket A'ya
- C'nin A'ya vergi dahil faturası kesmesi gerekmektedir. Teslimat, Avusturya'ya bir AB içi teslimat olduğu için KDV Kanunu'nun 4 No.lu b bendi uyarınca vergiden muaf tutulmaktadır.
Şirket A'dan Şirket B'ye
- A'nın B'ye Avusturya KDV'si dahil fatura kesmesi gerekmektedir, çünkü satın alma Avusturya'da gerçekleşmektedir ve orada vergiden muaf tutulmaktadır.
Aynı zamanda, Şirket A'nın vergisel olarak Avusturya'da kaydolması ve bir AB içi satın alma beyan etmesi ve vergilendirmesi gerekmektedir.
Şirket A'nın kendisi teslimat yapıyor olup olmadığı vergisel açıdan önemli değildir, çünkü KDV hiçbir şirket için kesin bir yük oluşturmaz.
A, tedarikçi olsa bile, önemli farklı etkiler ortaya çıkmaz. Makinenin kesinlikle Avusturya'ya teslim edileceği için A'nın Avusturya KDV'si dahil fatura kesmesi gerekmektedir. Sadece A'nın Avusturya'da bir AB içi satın alma vergisini beyan etmesi gerekmeyecektir.
Saygılarımla,
Burchardt
Vergi Danışmanı
