Prescription
Mars 19, 2010 | 50,00 EUR | répondu par Dipl.BW/SB Ulrich Stiller
Délai de prescription de 10 ans de l'impôt sur le revenu en cas de cessation d'activité commerciale
Messieurs,
La cessation d'activité a eu lieu le 31 décembre 2001, donc aucune activité à partir du 1er janvier 2002 et en raison d'un déménagement de D., plus de responsabilité fiscale limitée.
Dépôt du bilan de liquidation pour l'année 2001 en mars 2003.
Notification de l'avis d'imposition sur le revenu en juin 2003 avec la mention : "Cet avis est partiellement provisoire en vertu de l'article 165, paragraphe 1 du Code des impôts".
Paiement intégral des impôts conformément à l'avis en 2003.
La prescription a commencé à la fin du 31 décembre 2003, donc fin du délai de prescription = plus 10 ans = 31 décembre 2013.
1ère question :
Si l'on remonte de 10 ans à partir du 31 décembre 2013, soit jusqu'au 31 décembre 2003, les années 2002 et antérieures seraient prescrites. Cependant, étant donné que la cessation d'activité a eu lieu le 31 décembre 2001 et qu'aucune déclaration d'impôt sur le revenu n'était due en 2002 et les années suivantes, le contribuable devrait déjà être "hors de danger" selon le calcul ci-dessous au 1er janvier 2012 ?
Fin de l'activité commerciale 31 décembre 2001
Plus 10 ans 31 décembre 2011
Par conséquent, le délai de prescription de 10 ans expiré le 1er janvier 2012.
Ce calcul est-il correct ?
2ème question :
Théoriquement, si le contribuable était soumis à un redressement fiscal aujourd'hui en 2010, selon mon calcul, l'année 1999 serait prescrite et bien sûr les années antérieures.
Ou si le contribuable était soumis à un redressement fiscal par exemple en 2012, selon mon calcul, l'année 2001 serait prescrite. Ces deux calculs sont-ils corrects ?
Je serais reconnaissant d'une réponse compétente.
Cordialement,
Willi Wehmeier
Cher demandeur,
Merci beaucoup pour votre demande, que je voudrais répondre comme suit en fonction de vos informations et de votre engagement dans le cadre d'une consultation initiale:
Vous abordez ici le sujet de la prescription en matière de fraude fiscale ou de sous-évaluation légère de l'impôt, car vous supposez une prescription de 10 ans.
Pour l'année 2001, vous avez soumis la déclaration d'impôt sur le revenu en mars 2003. L'avis d'imposition correspondant pour l'année 2001 vous a été envoyé en juin 2003.
Selon l'article 169, paragraphe 1, alinéa 1, point 4 du Code des impôts, le délai général pour la fixation de l'impôt sur le revenu ou la modification de l'avis d'imposition sur le revenu est de 4 ans. Selon l'alinéa 2, ce délai est prolongé à 10 ans dans le cas d'une fraude fiscale ou d'une sous-évaluation légère. Le début du délai de prescription est déterminé par l'article 170 du Code des impôts.
Sauf en cas de motif de suspension du délai selon l'article 171 du Code des impôts, les règles suivantes s'appliquent dans votre cas :
2001
Début du délai de prescription : 31.12.2003
Fin du délai de prescription en cas de fraude fiscale ou de sous-évaluation légère de l'impôt : le 31.12.2013
Déroulement normal sans fraude fiscale ou sous-évaluation légère de l'impôt : le 31.12.2013
2002
Bien que vous n'ayez pas soumis de déclaration d'impôt sur le revenu, si des revenus imposables étaient présents et auraient dû être déclarés, les règles suivantes s'appliquent :
Début fictif de la prescription selon l'article 170, paragraphe 2, point 1 : 31.12.2005
Fin de la prescription en 10 ans : le 31.12.2015
Vous avez omis la période de 3 ans de suspension dans votre calcul. La date de cessation d'activité n'a pas d'importance pour la prescription.
J'espère avoir pu vous aider.
Cordialement,
Ulrich Stiller
Expert-comptable / Diplômé en gestion
