Travailleur indépendant ou travailleur autonome ?
Juin 27, 2011 | 40,00 EUR | répondu par StB Manuela Ponikwar
Bonjour,
Je souhaite commencer à travailler en tant que conseiller en vie pastorale et conseiller familial à partir du 1er septembre 2011. Je suis actuellement en formation pour devenir conseiller systémique et j'ai auparavant été pendant 20 ans un prokurist dans une entreprise de taille moyenne. Puis-je m'installer en tant que travailleur indépendant et suis-je obligé d'obtenir un permis de commerce? Merci de fournir des informations provenant de sources légales.
Cordialement
Chère consultante, cher consultant,
Je vous remercie pour votre demande, à laquelle je voudrais répondre dans le cadre d'une consultation initiale en tenant compte des honoraires appropriés comme suit :
Malheureusement, il n'existe pas de sources légales pour différencier les professions libérales et les entreprises. En dehors de la définition légale des groupes professionnels et des professions cataloguées, il n'y a que la jurisprudence de la Cour fédérale des finances (BFH) et les commentaires de la littérature qui abordent souvent la qualification des revenus.
L'article 18, paragraphe 1, numéro 1 de la loi sur l'impôt sur le revenu énumère les groupes professionnels qui tirent des revenus d'une activité professionnelle indépendante. Cependant, l'appartenance à l'un des groupes professionnels ne suffit pas en soi, l'activité réellement exercée doit être de nature libérale. Elle doit être typique pour la profession cataloguée, c'est-à-dire caractéristique de manière particulière et réservée à la profession cataloguée.
Les groupes professionnels sont les activités scientifiques, artistiques, littéraires, éducatives ou pédagogiques. Malheureusement, il semble que votre activité ne rentre pas dans ces catégories. En particulier, le domaine éducatif, qui pourrait sembler approprié, est exclu :
Les formateurs comportementaux et les conseillers psychologiques n'exercent généralement pas une activité éducative, car ils ne transmettent pas seulement des connaissances et des compétences, mais conseillent également leurs patients dans le but d'analyser les problèmes et les situations conflictuelles et de leur transmettre des stratégies d'action pour les résoudre (voir Cour administrative de Cologne du 23.3.1998, 3 K 7575/96, non publié ; BFH du 2.2.2000, XI R 38/98, BFH/NV 2000, 839 : "thérapie par hypnose").
Un autre jugement de la BFH à ce sujet :
Une activité de conseil visant à résoudre des problèmes dans un domaine spécifique des relations interpersonnelles n'est pas éducative au sens de l'article 18, paragraphe 1, numéro 1 de la loi sur l'impôt sur le revenu. (Arrêt de la BFH du 11.06.1997 - XI R 2/95)
Il reste donc à examiner les professions cataloguées ou similaires au catalogue.
Dans la mesure où les professions médicales ou para-médicales ne figurent pas dans les professions cataloguées, une telle profession est similaire à l'une des professions cataloguées mentionnées à l'article 18, paragraphe 1, numéro 1, deuxième phrase de la loi sur l'impôt sur le revenu, si l'image typique de la profession cataloguée avec ses caractéristiques essentielles est comparable à l'image globale de la profession à évaluer.
Cela inclut la comparabilité de l'activité exercée selon ses caractéristiques, la comparabilité de la formation et des conditions dans lesquelles la loi lie l'exercice de la profession à évaluer. En l'absence des autorisations nécessaires des professions cataloguées, un avis peut démontrer si la formation, l'autorisation et l'activité du contribuable sont comparables aux exigences.
Par exemple, l'activité psychothérapeutique ; elle est une activité médicale lorsqu'elle est exercée par un médecin. L'exercice de cette activité sans formation médicale est considéré, selon l'administration, comme similaire à une activité médicale si le contribuable est titulaire d'une licence en psychologie et d'une formation complémentaire dans un institut de psychothérapie. Voir BFH du 20.6.2006, XI B 2/06, BFH/NV 2006, 1831.
En conclusion, je suppose que vous aurez du mal à qualifier votre activité de profession libérale en raison de l'absence de formation spécialisée en thérapie (c'est-à-dire pas de diplôme universitaire en psychologie, sociologie, etc.).
Vous bénéficierez d'une protection de confiance si l'administration fiscale accepte initialement l'activité en tant que profession libérale et souhaite ensuite modifier cette classification, uniquement si la question de la qualification des revenus était auparavant contestée (Décision de la BFH du 18.12.2002 - XI B 150/00 (NV)). Il est donc conseillé d'aborder ouvertement l'
