Déduire les coûts, intention de réaliser des bénéfices
Juin 12, 2012 | 35,00 EUR | répondu par Ralph J. Schnaars
Je prévois de créer une entreprise en parallèle de mon emploi salarié. Je suis ingénieur et je veux développer une machine complexe, de sorte que seuls des coûts se produisent pendant plusieurs années (3-5). Si je réussis, nous passerons à la production et espérons réaliser des bénéfices. Sinon, je cesserai les activités et les pertes resteront. Mes questions :
1. Je veux déduire fiscalement les coûts supportés pendant la phase de développement : matériaux, outils, sous-traitance, coûts d'espace (bureau, atelier). Est-ce possible ? Y a-t-il des limites ?
2. Comment puis-je rendre tout cela plausible auprès de l'administration fiscale, de sorte qu'ils croient en mon intention de réaliser des bénéfices ? Dois-je m'inscrire en tant qu'entreprise ou puis-je le faire en tant que travailleur indépendant ? Il doit y avoir une certaine forme de cadre formel.
3. Que se passe-t-il s'il n'y a jamais de bénéfices ? Toutes les déductions fiscales seront-elles remboursées, ou l'administration fiscale dira-t-elle simplement que ce qui a été fait reste, mais à partir d'un certain point, rien de plus ne sera reconnu ?
Cordialement,
M.I.
Cher demandeur,
Je peux vous dire ce qui suit concernant vos questions :
Le développement d'une machine complexe sur une longue période correspond à la nature de l'activité d'un "inventeur".
Lorsqu'un entrepreneur (inventeur) cherche en permanence à tirer un profit de son activité, il s'agit d'une situation fiscalement pertinente. Tant que vous avez une chance raisonnable de commercialiser et de vendre votre développement, toutes les dépenses qui y sont liées sont déductibles.
Cependant, il est important de documenter les progrès dans le développement et la possibilité de réaliser des bénéfices. Cela pourrait être prouvé, par exemple, par des brevets ou des prototypes utilisés dans l'industrie.
Tant qu'il y a une chance de réaliser des bénéfices grâce au développement, et que des tierces parties (c'est-à-dire des organismes et autorités telles que l'Office des brevets, l'industrie, les futurs utilisateurs, les futurs clients) confirment ou peuvent confirmer qu'une commercialisation du produit est possible, il s'agit fiscalement d'une "entreprise".
L'absence de volonté de réaliser des bénéfices de cette entreprise, et donc éventuellement de la considérer comme un passe-temps, ne serait envisageable que s'il n'y a plus de progrès dans le développement de la machine ou s'il semble impossible de trouver des acheteurs pour le produit.
Ce qui importe, c'est une prévision de bénéfices toujours positive. Cependant, cette prévision devrait être étayée et confirmée par des déclarations ou même des confirmations de tiers.
Je m'excuse pour cette longue introduction, mais les positions mentionnées ci-dessus sont la base de toutes les réflexions ultérieures.
Si le développement est une activité sérieuse et sincère, nous devons considérer qu'il s'agit d'une entreprise, et vos questions doivent être répondues comme suit :
1) Toutes les dépenses liées au développement sont déductibles d'un point de vue fiscal. L'entreprise tient une petite comptabilité et un petit compte de résultats, et calcule ainsi le bénéfice (ou la perte dans les premières années). Il n'y a pas de limites, tant que la dépense est liée à l'activité de développement. Par exemple, l'achat d'une Ferrari serait jugé inapproprié et non déductible.
2) Vous n'avez pas besoin de vous inscrire en tant que commerçant. Vous exercez une "activité indépendante" selon l'article 18 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Par conséquent, pour calculer les bénéfices, un compte de résultats suffit. Vous déclarez la perte réalisée dans le cadre de votre déclaration de revenus. Le compte de résultats devrait être intitulé "Compte de résultats pour l'activité d'inventeur/développeur d'une machine...". Si l'administration fiscale a des questions, vous pourrez expliquer en détail les antécédents et les objectifs.
3) Tant qu'une prévision de bénéfices positive peut être envisagée, les pertes sont déductibles. Seulement lorsque la situation devient claire et qu'il n'y a plus de perspectives de bénéfices - en d'autres termes, lorsqu'il est clair que c'est un passe-temps - les pertes ne sont plus déductibles fiscalement.
De plus, il est nécessaire de vérifier la qualification d'entrepreneur en matière de TVA pour l'entreprise. Tant que l'activité est sérieuse et qu'il est prévu de réaliser des ventes futures, ces activités sont considérées comme des activités commerciales. Par conséquent, les taxes sur la valeur ajoutée payées aux fournisseurs sont déductibles ou remboursables. Cela est particulièrement vrai si des ventes futures de développement doivent être soumises à la TVA. Cependant, si l'activité de développement est abandonnée, il faudra vérifier dans quelle mesure les montants de TVA remboursés devront être restitués au fisc.
J'espère avoir pu vous aider un peu.
Cordialement,
Ralph J. Schnaars
22848 Norderstedt
Schubertring 19
+49 (0) 171 525 20 42
mail @ stwb-steuer.de
