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Transfert de cabinet de profession libérale

Février 14, 2011 | 45,00 EUR | répondu par Dipl.BW/SB Ulrich Stiller

Dans le cadre de la transmission de mon activité de travailleur indépendant (studio de yoga) à ma femme, il nous a été conseillé de mettre en place un accord contractuel de transmission. La transmission a eu lieu le 31 août 2010. Jusqu'à présent, l'activité n'était pas assujettie à la TVA et bénéficiait du régime de la franchise en base de TVA. Aucun salarié n'était employé.

Comme la clientèle ne pouvait pas être transmise et qu'il s'agit uniquement de la continuité de l'activité sous le nom de l'entreprise, ainsi que de la reprise du mobilier et du site web, le prix de cession s'est élevé à un peu moins de 10 000 euros.

Le prix d'achat a été payé en une première tranche de 1500 euros au 31 décembre 2010, puis en plusieurs mensualités de 200 euros à partir du 1er janvier 2011.


Mes questions spécifiques :

1) À ma connaissance, je dois payer l'impôt sur les bénéfices réalisés en 2010 avec la vente de l'entreprise, même s'il est versé ultérieurement en plusieurs mensualités. Est-ce exact ?

2) Le bénéfice total de 2010, sans inclure le bénéfice de la vente de l'entreprise, était inférieur au seuil de 4800 euros (au-delà duquel la cotisation à l'assurance retraite est obligatoire pour les enseignants indépendants). Est-ce que le bénéfice de la vente de l'entreprise est pris en compte dans le bénéfice annuel en termes de cotisations sociales et vais-je donc devenir redevable de l'assurance retraite en 2010 ? Ou est-ce que les mensualités ne seront prises en compte qu'en 2011 au moment de leur versement sur mon compte ?

3) Je souhaite continuer à exercer mon activité de manière indépendante (en tant qu'intervenant rémunéré auprès de différents organismes de formation pour adultes), mais on m'a dit qu'il y avait un délai de carence en cas de cessation d'activité et de reprise de l'activité. Est-ce exact et, le cas échéant, quel article de loi précis stipule cela et quelles en sont les conséquences ?

4) Ne serait-il pas possible de considérer le prix d'achat simplement comme une donation, afin d'éviter les complications fiscales et sociales ?

5) Est-ce que ma femme peut déduire le prix d'achat de l'entreprise ou les mens

Dipl.BW/SB Ulrich Stiller

Cher demandeur,

Merci pour votre demande, que je souhaite répondre comme suit en raison de vos informations et de vos efforts dans le cadre d'une consultation initiale :

Question 1

Le gain de cession est en principe imposable en 2010. Si vous avez atteint l'âge de 55 ans OU si vous êtes définitivement invalide au sens de la sécurité sociale, vous avez droit à un abattement sur le gain de cession de 45 000 €, dans votre cas le gain serait exempt d'impôt. Je vous renvoie à l'article 16, paragraphe 4, phrase 1 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Si les conditions ci-dessus ne sont pas remplies, un gain de cession sera soumis à une réduction d'impôt selon la règle du cinquième.

Question 2

Les gains de cession ne sont pas pris en compte, les paiements échelonnés ultérieurs sont également exclus.

Question 3

Selon une décision de la Cour fédérale des finances (BFH, jugement du 18 mai 1994, I R 109/93), vous pouvez à l'avenir travailler pour votre femme sans respecter un délai de blocage en tant que salarié ou indépendant pour son compte et en son nom. En cas de nouvelle ouverture, veuillez respecter une période de 3 ans. Une période de trois ans correspond approximativement à la durée d'utilisation de la valeur d'un cabinet acquis. Cela peut être considéré comme un délai d'attente suffisant pour ne plus considérer un transfert de cabinet, mais une nouvelle ouverture (arrêt de la BFH du 10 juin 1999 BFH/NV 1999,1594).

Question 4

Non, une donation entraîne la cessation d'activité avec les mêmes conséquences.

Question 5

Non, ce n'est pas possible. Les coûts des biens d'équipement énumérés peuvent être amortis IMMÉDIATEMENT en tant qu'actifs de faible valeur, le dépôt de garantie ne peut pas du tout être pris en compte, mais constitue une créance. La valeur symbolique est amortie par votre femme en tant que valeur du cabinet sur 3 à 5 ans.

J'espère vous avoir aidé.

Cordialement

Ulrich Stiller
Expert-comptable / Diplômé en gestion