Achat d'une GmbH
Décembre 16, 2009 | 50,00 EUR | répondu par Matthias Wander
Chers Mesdames et Messieurs,
mon mari et moi prévoyons d'acheter la GmbH de mes parents et avons les questions suivantes:
1. Mes parents sont tous deux actionnaires et ont chacun un apport en capital de 12 500 euros dans l'entreprise. Si l'achat a lieu, nous partons d'un montant fictif de 100 000 euros, les 25 000 euros seraient-ils ajoutés au prix d'achat (soit 125 000 euros?) Quelle est la pratique habituelle? Je sais que c'est bien sûr une question de négociation, mais le capital social ne fait-il pas partie de l'entreprise et est-il donc inclus dans le prix d'achat (prix d'achat de 100 000 euros incluant un capital social de 25 000 euros)?
2. Pour payer le prix d'achat, les nouveaux propriétaires devront contracter un prêt bancaire. Quel est le moyen fiscalement judicieux et idéal? En tant qu'actionnaires via l'entreprise existante, de sorte que le prêt puisse être remboursé sur les revenus courants ou en tant que personne privée à partir du revenu net imposable?
Une autre conséquence serait que moi ou mon mari devrions payer les anciens propriétaires en tant que nouveaux actionnaires et propriétaires de l'entreprise (si la GmbH n'a pas suffisamment de liquidités). Est-il vrai que cet apport devrait alors être indiqué comme un "déficit non couvert" dans le bilan annuel et quelles en seraient les conséquences?
3. Avantages fiscaux ou inconvénients d'un paiement unique du prix d'achat par rapport à une rente?
4. Est-il fiscalement judicieux de diviser éventuellement le prix d'achat sur deux ans (diviser entre les deux actionnaires actuels)?
5. Si les actionnaires actuels doivent encore travailler dans la GmbH pendant une période de transition et recevoir un salaire, ce salaire sera-t-il généralement déduit du prix d'achat? Encore une fois, il s'agit probablement d'une question de négociation, mais quelle est la pratique habituelle?
6. Y a-t-il un seuil d'exonération fiscale pour le prix d'achat qui dépend de l'âge? J'ai entendu dire qu'un montant spécifique devrait être exempté à partir de 55 ans et qu'ensuite s'applique une règle de 1/5? (Que signifie exactement une règle de 1/5?)
Merci pour une réponse rapide.
Chère demanderesse,
Merci pour votre demande, que je souhaite répondre dans le cadre d'une consultation initiale en fonction de vos informations fournies.
Tout d'abord, l'achat de parts sociales d'une SARL n'a pas d'impact sur le patrimoine de la SARL, sauf si la SARL achète ses propres parts.
1. Lors de l'achat de parts sociales d'une SARL, le prix d'achat comprend généralement le capital social. Le montant du prix d'achat est bien sûr sujet à négociation.
2. Étant donné que d'après les faits vous et votre mari souhaitez acheter les parts, vous devez également assurer le financement. Vous pouvez obtenir un prêt de la SARL pour financer l'achat. Cependant, soyez prudent. Si le prêt que vous obtenez de la SARL a un taux d'intérêt inférieur au taux de marché, la différence constitue un versement déguisé de bénéfices, que vous devriez déclarer comme revenus de capitaux mobiliers dans le cadre de votre impôt sur le revenu. Il en va de même si la SARL prend en charge le financement complet. Dans ce cas, tout le prêt serait imposable en tant que revenu.
3. Si le prix d'achat est payé immédiatement, le prix de cession, moins les coûts d'acquisition et de cession, est imposé dans le cadre du régime des plus-values.
Dans le cas d'une cession contre rente, il y a le choix entre une imposition immédiate ou une imposition continue. En cas d'imposition immédiate, le prix de cession est évalué avec la valeur actuelle de la rente et moins les coûts d'acquisition et de cession est immédiatement imposé. Les parts de revenus incluses dans les paiements de rente sont des revenus divers.
En cas d'imposition continue, la partie en capital des paiements de rente est imposée comme des revenus postérieurs issus de l'activité commerciale. Dans ce cas, il y a un gain si la partie en capital des paiements de rente dépasse les coûts d'acquisition plus les coûts de cession éventuels. La partie en intérêt incluse dans les paiements de rente constitue déjà à l'époque du versement des revenus divers. Seule la partie en capital est soumise au régime des plus-values. L'imposition continue est effectuée jusqu'à l'extinction de la rente.
4. Si le prix d'achat est payé en plusieurs versements, le prix d'achat doit être actualisé. Seul le montant actualisé est soumis au régime des plus-values. Le reste constitue des intérêts et est éventuellement imposé comme revenus de capitaux mobiliers après déduction de l'abattement forfaitaire.
5. Les coûts d'acquisition des parts sociales de la SARL n'ont d'effet fiscal qu'au moment de la vente ou de la liquidation. Le prix d'achat est déduit du prix de vente ultérieur et la différence est soumise à l'impôt. Le salaire courant constitue des charges d'exploitation déductibles immédiatement. Le salaire est versé pour le travail fourni. Comme cela n'a pas de lien avec l'achat des parts sociales de la SARL, il n'est pas déductible du prix d'achat.
6. Pour les cessions de parts détenues en patrimoine privé, il existe un abattement de 9 060 €. L'abattement est réduit du montant de dépassement du gain de cession par rapport à 36 100 €. Pour les participations de moins de 100%, les montants sont réduits en fonction du ratio de participation. Par ailleurs, la cession des parts est soumise au régime des plus-values. La méthode 1/5 n'est pas applicable à la cession de parts sociales de SARL.
En raison de la complexité de la situation, je vous recommande de consulter un conseiller fiscal local avant de céder les parts sociales de la SARL.
Cordialement,
Wander
Conseiller fiscal
