Pertes en tant qu'associé d'une GmbH en cas de faillite
Mars 10, 2012 | 35,00 EUR | répondu par Michael Herrmann
J'ai acquis des parts sociales d'une GmbH pour environ 3200 euros (correspondant à 12,5% des parts) le 1er janvier 2005 en tant qu'employé. Le prix d'achat réel était plus élevé en fonction de la valeur de la GmbH à l'époque.
En février 2011, la GmbH a déclaré faillite. Jusqu'à présent, aucun dividende n'avait été versé aux actionnaires. Je n'ai donc tiré aucun avantage de ma participation.
Puis-je déduire la perte des parts sociales dans ma déclaration de revenus? Si oui, dois-je utiliser la valeur nominale ou le prix d'achat, et dans quel formulaire dois-je faire les enregistrements?
Cher demandeur,
Tout d'abord, je vous remercie pour votre demande, que j'aimerais répondre en raison des informations fournies et de votre implication dans le cadre d'une consultation initiale. La réponse est basée sur le récit des faits. Des informations manquantes ou erronées sur les circonstances réelles peuvent influencer le résultat juridique.
Comme vous avez détenu plus de 1 % des parts de la GmbH au cours des cinq dernières années, une participation significative est en jeu. Les revenus provenant de la cession de telles parts sont classés comme des revenus commerciaux conformément à l'article 17 de la loi sur l'impôt sur le revenu.
Article 17 (2) LIR : Le gain de cession au sens du paragraphe 1 est le montant de la différence entre le prix de cession, déduction faite des frais de cession, et le prix d'acquisition.
La valeur d'acquisition ne peut pas être déterminée d'après vos informations. Si vous n'avez rien payé, il s'agit d'une acquisition gratuite. Les règles concernant la déduction des pertes sont alors assez complexes :
Article 17 (2) phrase 5 LIR : Si le cédant a acquis la part cédée gratuitement, les frais d'acquisition de la part sont déterminés par les frais d'acquisition de l'ancien propriétaire qui a acquis la part à titre onéreux en dernier lieu. Une perte de cession n'est pas prise en compte si elle concerne des parts,
a) que le contribuable a acquises gratuitement au cours des cinq dernières années. Ceci ne s'applique pas si l'ancien propriétaire aurait pu faire valoir la perte de cession à la place du contribuable ;
b) qui ont été acquises à titre onéreux et n'ont pas été incluses dans la participation du contribuable pendant les cinq dernières années. Ceci ne s'applique pas aux parts acquises au cours des cinq dernières années qui ont conduit à l'établissement d'une participation du contribuable au sens de l'alinéa 1.
Ainsi, en cas d'acquisition gratuite, la perte peut être déduite car la participation a été détenue pendant plus de cinq ans. La valeur d'acquisition est celle de l'ancien propriétaire, pas la valeur marchande au moment du transfert ou la valeur nominale.
Si vous avez par exemple déclaré la valeur d'acquisition comme revenu de travail, il s'agit d'une acquisition onéreuse. La perte est alors calculée sur la base de la valeur fiscale de l'époque.
La perte subie est soumise au système de l'intégration partielle et est déductible à 40 %. Cette règle correspond au fait que les gains éventuels ne sont imposés qu'à 40 %.
Inscription dans l'annexe G ligne 41 (déclaration de revenus)
J'espère que ces informations vous donnent un aperçu adéquat de la situation dans le cadre de votre implication et de cette première consultation, et je reste
Cordialement,
Michael Herrmann
Conseiller fiscal
Diplômé en finances
