Потери в качестве участника GmbH при ее банкротстве
Март 10, 2012 | 35,00 EUR | отвечено Michael Herrmann
Я приобрел доли в обществе с ограниченной ответственностью с номинальной стоимостью около 3200 евро (что составляет 12,5% долей) с 1.1.2005 в качестве сотрудника этой компании.
Фактическая цена покупки была выше тогдашней стоимости компании.
В феврале 2011 года общество объявило себя банкротом.
До этого момента не было выплат прибыли участникам. Таким образом, я не извлек никаких выгод от участия.
Могу ли я учитывать утрату долей в обществе в своей декларации по налогу на доходы?
Если да, то может ли быть принята во внимание номинальная стоимость или сумма покупки, и в какой форме следует вносить записи?
Уважаемый Задающий вопрос,
во-первых, благодарю вас за ваш запрос, на который я рад ответить на основе ваших данных и в контексте вашего участия в рамках первичной консультации. Ответ предоставляется с учетом изложенных обстоятельств. Отсутствие или неправильные данные о фактических обстоятельствах может повлиять на правовой результат.
Поскольку вы владели более 1% в GmbH в течение последних пяти лет, имеется значительное участие. Доходы от продажи таких долей классифицируются как предпринимательский доход в соответствии с § 17 Закона о налогообложении доходов.
§ 17 (2) EStg: Доход от продажи в смысле пункта 1 - это сумма, на которую продажная цена превышает стоимость приобретения после вычета издержек на продажу.
Согласно вашим данным, стоимость приобретения не может быть определена. Если вы ничего не платили, имеется безвозмездное приобретение. Правила о вычете убытков затруднены:
§ 17 Abs. 2 Satz 5 EStG: Если продавец приобрел проданную долю безвозмездно, то стоимость приобретения доли определяется стоимостью приобретения предыдущего владельца, который последний раз приобрел долю за плату. Убыток от продажи не учитывается, если он приходится на доли,
a) которые заявитель приобрел безвозмездно в течение последних пяти лет. Это не распространяется на случаи, когда предыдущий владелец мог бы применить убыток от продажи вместо заявителя;
b) которые были приобретены за плату и в течение последних пяти лет не принадлежали к участию заявителя в смысле пункта 1 предложения 1. Это не распространяется на доли, приобретенные в течение последних пяти лет, которые привели к участию заявителя в смысле пункта 1 предложения 1 или которые были приобретены после участия заявителя в смысле пункта 1 предложения 1.
Таким образом, если имеется безвозмездное приобретение, убыток может быть вычетан, так как участие сохранялось более пяти лет. Стоимость приобретения определяется стоимостью приобретения предыдущего владельца, а не рыночной стоимостью на момент передачи или номинальной стоимостью.
Если, например, вы уплатили налог на приобретение в качестве заработной платы, имеется платное приобретение. Убыток определяется на основе тогдашней налоговой стоимости.
Возникший убыток подпадает под частичную налогообложенность и может быть вычетан на 40%. Это соответствует положению, что возможные прибыли также облагаются налогом только на 40%.
Запись в Приложении G, строка 41 (декларация по налогу на доходы)
Надеюсь, что эти сведения помогут вам получить достаточное представление о ситуации в рамках вашего участия и первичной консультации, и остаюсь
