Faire valoir les pertes de l'année précédente en tant que société en commandite atypique.
Juin 1, 2010 | 40,00 EUR | répondu par Matthias Wander
Le cas suivant : La GmbH a subi une perte de 20 000 euros en année B - part de la perte de la société atypique de 16 000 euros. Aucune demande de constatation distincte des éléments imposables n'a été déposée. La décision ultérieure de l'administration fiscale fixe la perte de la société atypique à 0 euro et n'a pas été contestée dans les délais et ne peut probablement plus être contestée/modifiée.
L'année suivante, en année C, la GmbH subit une perte de 10 000 euros - part de la société atypique d'environ 8 000 euros.
La GmbH a un report en avant de pertes de 35 000 euros.
Est-il possible de déduire fiscalement une perte pour l'année C au-delà des 8 000 euros en faisant valoir aussi la perte de 16 000 euros de l'année précédente?
Par exemple : l'absorption de pertes par un associé silencieux de 30 000 euros, qui augmente les bénéfices de la GmbH et donc réduit le report en avant des pertes de la GmbH?
Y a-t-il d'autres moyens de faire valoir fiscalement la perte de l'année B?
Cher demandeur,
Merci pour votre demande, que je souhaite répondre en fonction de vos informations et dans le cadre d'une consultation initiale.
Une société en commandite atypique est une société de co-entrepreneurs pour laquelle une déclaration distincte et uniforme doit être déposée. La soumission de la déclaration de constatation est légalement requise. Comme cela n'a pas été fait, l'administration fiscale a apparemment estimé les bases d'imposition à 0,- €. Comme aucun recours n'a été interjeté contre la décision, celle-ci est définitive. Elle ne pourrait être modifiée que si elle avait été émise sous réserve de vérification, ce que je ne peux cependant pas juger sur la base de vos informations.
La décision de constatation (décision de base) lie l'avis d'imposition sur le revenu (décision consécutive). Si la décision de constatation ne peut plus être modifiée, la perte pour l'associé en commandite atypique pour l'année B ne peut plus être prise en compte.
La perte constatée reportée de la GmbH ne peut être compensée qu'avec les bénéfices ultérieurs de la GmbH. Un transfert à l'associé en commandite n'est pas possible.
Pour l'avenir, il est possible de définir une autre participation aux bénéfices et aux pertes de la GmbH en modifiant le contrat de société.
De plus, l'article 15a de la loi sur l'impôt sur le revenu doit être pris en compte, qui limite les pertes déductibles au montant de la mise de fonds du partenaire.
J'espère vous avoir donné un premier aperçu avec ces informations.
Cordialement,
Wander
Conseiller fiscal
