Dépenses d'exploitation anticipées lors de la création d'une société par actions
Mai 27, 2022 | 50,00 EUR | répondu par Steuerberater Bernd Thomas
Bonjour,
Dans quelle mesure les dépenses anticipées (frais de démarrage sans frais de notaire, etc.) d'une société à responsabilité limitée nouvellement créée (UG) selon le modèle de procès-verbal peuvent-elles être déduites?
Je souhaite enregistrer les dépenses anticipées des actionnaires sur un compte de compensation des actionnaires chacun au lendemain de la création de la société pour récupérer la TVA.
Il semble que les dépenses anticipées ne peuvent pas être déduites de l'impôt commercial (uniquement de l'impôt sur les sociétés et de la contribution solidaire). Est-ce correct?
Ou bien les dépenses anticipées sont-elles prises en compte dans la déclaration de revenus de chaque actionnaire? (Les actionnaires ne reçoivent pas de dividendes ou de salaires la première année)
Les dépenses anticipées (par exemple, les biens d'exploitation acquis) font-elles partie du bilan d'ouverture?
Cher demandeur,
Je réponds volontiers à votre demande en raison des informations que vous avez fournies dans le cadre d'une consultation initiale sur frag-einen.com. La réponse sera basée sur les informations factuelles que vous avez fournies. Des informations manquantes ou incorrectes peuvent influencer le résultat juridique.
En règle générale, les coûts préliminaires ne peuvent être déduits que comme coûts d'acquisition de la participation. Cela aura un impact lors de la cession ou de la liquidation de la société.
Les frais engagés par la société ne peuvent être pris en charge que si cela est prévu dans les statuts de la société. Cela ne devrait pas être le cas dans le protocole standard.
La déduction de la TVA n'est possible que pour le destinataire de la prestation (tel qu'indiqué sur la facture), ce qui pourrait être le cas pour une UG en cours de constitution, mais pas pour une société en cours de constitution (c'est-à-dire pour les coûts engagés et facturés avant le rendez-vous chez le notaire). Si vous étiez le destinataire de la prestation en tant qu'associé, aucune déduction de TVA ne peut être effectuée dans l'UG. Une déduction de la TVA ne peut être effectuée au maximum que si vous, en tant que fondateur, vous êtes enregistré en tant qu'entrepreneur assujetti à la TVA aux fins de la fondation et que les actifs correspondants sont ultérieurement transférés à l'UG nouvellement créée moyennant rémunération (décision Faxworld de la Cour de justice de l'Union européenne).
Les coûts préliminaires ne peuvent pas être déduits de la taxe professionnelle ou de la taxe sur les sociétés de l'UG. Ces coûts doivent être pris en compte comme des coûts d'acquisition de la participation pour l'associé, comme décrit ci-dessus.
Je vois donc peu de possibilités de mener cela à bien.
Conformément à la rémunération annoncée, la profondeur des détails doit être limitée, il convient donc de se référer aux sources et aux références mentionnées (les lois allemandes sont consultables sur www.gesetze-im-internet.de).
Cordialement,
Bernd Thomas
Expert-comptable
Informations conformes à la DL-InfoV : Expert-comptable Dipl.-Kaufmann (FH) Bernd Thomas, Expert-comptable, Franklinstraße 15, 30177 Hanovre, membre de la Chambre des experts-comptables de Basse-Saxe, numéro de membre 146580, assurance responsabilité professionnelle auprès de R+V Allgemeine Versicherung AG, Mittlerer Pfad 24, 70499 Stuttgart, montant assuré : 250 000 euros par sinistre individuel ; limite annuelle : 1 000 000 euros (pour tous les dommages d'une année d'assurance) ; les règlements professionnels s'appliquent, notamment la loi sur les experts-comptables (StBerG), les règlements d'application de la loi sur les experts-comptables (DVStB), l'ordonnance professionnelle (BOStB), l'ordonnance sur la rémunération des experts-comptables (StBVV) (les règlements sont consultables sur : https://www.berufsrecht-handbuch.de/, http://www.gesetze-im-internet.de/stberg, www.gesetze-im-internet.de/stbvv/), le titre professionnel d'expert-comptable a été décerné en République fédérale d'Allemagne.
