Question de détail concernant la réglementation selon l'article 6b de l'EStG.
Avril 11, 2022 | 100,00 EUR | répondu par Steuerberater Knut Christiansen
Chers Mesdames et Messieurs,
Contexte :
Pour la transmission de réserves latentes lors de la vente de certains actifs selon l'article 6b de la loi sur l'impôt sur le revenu, ici la vente d'un bien immobilier, j'ai constitué une provision valide et reconnue par l'administration fiscale pour le montant du gain de cession.
Je vais maintenant acquérir un bien immobilier en Italie (UE) en tant que "réinvestissement" et l'activer dans mon actif domestique, en levant la provision. Les revenus de location seront comptabilisés comme revenus dans mon entreprise nationale.
Je ne vais donc PAS attribuer ce bien immobilier à un actif d'entreprise en Italie/UE, ni y créer une entreprise ou y exercer une activité professionnelle. Je ne vais donc PAS appliquer la disposition de l'article 6b, paragraphe 2a, phrase 1.
Ma question est la suivante :
Est-il "sans problème" de réinvestir dans mon actif national ou suis-je "obligé" d'appliquer la disposition spéciale de l'article 6b, paragraphe 2a, phrase 1 (même si je ne remplis pas ces conditions) ?
Cordialement,
Anton Maier, Boîte postale 100925, 80083 Munich
Bonjour,
je suis heureux de vous donner l'évaluation suivante concernant votre question.
Par le passé, il y a eu plusieurs jugements qui ont critiqué les violations de la liberté d'établissement car les transferts vers des biens immobiliers de l'UE n'étaient pas possibles. Le législateur a réagi ici, mais n'a créé qu'une possibilité de paiement échelonné. Cela devrait également être suffisant d'un point de vue du droit de l'Union (voir aussi : https://sis-tagesaktuell.de/archiv/einkommensteuer/rechtsprechung/8469-bfh-uebertragung-einer-6b-ruecklage-auf-eine-eu-betriebsstaette).
Mon évaluation est que l'administration fiscale verra un problème dans votre cas. Selon les conventions fiscales internationales (CDI), les bénéfices (courants et de cession) provenant de l'immobilier reviennent généralement à l'État de situation. Par conséquent, à mon avis, il ne sera pas possible de simplement attribuer l'immobilier aux actifs de l'entreprise nationale, car l'administration fiscale considérera l'immobilier à l'étranger comme une sorte d'établissement, pour lequel le transfert est exclu par la loi.
Veuillez noter que ce forum ne peut pas remplacer un conseil personnalisé. Il s'agit ici d'une première évaluation fiscale.
Cordialement
Knut Christiansen
Expert-comptable
