Déduction de la pension alimentaire dans la déclaration fiscale annuelle §33a de la Loi sur l'impôt sur le revenu.
Juin 6, 2011 | 35,00 EUR | répondu par Tobias Rösemeier
Mesdames et Messieurs,
Mon père est hébergé dans une maison de retraite. Pour couvrir les frais d'hébergement, la pension est prélevée par le bureau d'aide sociale et une allocation de 96 € est accordée à mon père. Comme il reste un montant à couvrir pour les frais de la maison de retraite, je suis appelé à verser une pension alimentaire. Dans ma déclaration fiscale pour l'année 2010, j'ai indiqué les frais de pension alimentaire pour mon père. Cependant, ils n'ont pas été pris en compte car mon père reçoit une pension de 960 €. La raison invoquée est l'article 33a, paragraphe 1, phrase 1, en relation avec le paragraphe 5 de la loi sur l'impôt sur le revenu (phrase 1 : Si un contribuable supporte des dépenses pour l'entretien et éventuellement la formation professionnelle d'une personne légalement à charge du contribuable ou de son conjoint, l'impôt sur le revenu est réduit sur demande de manière à ce que les dépenses jusqu'à 8004 euros par an soient déduites du revenu total. Phrase 5 : Si la personne à charge a d'autres revenus ou allocations, la somme des montants déterminés aux phrases 1 et 2 est réduite du montant de ces revenus et allocations excédant 624 euros par an, ainsi que des subventions reçues par la personne à charge comme aide à la formation à partir de fonds publics ou d'organismes de soutien recevant des fonds publics à cet effet; les allocations comprennent également celles mentionnées au paragraphe 4, phrase 4).
Est-ce que la pension peut être considérée comme une allocation dans ce cas et être utilisée pour réduire les montants déterminés par la phrase 1, alors que presque tout est prélevé par le bureau d'aide sociale ? La justification du service des impôts est-elle correcte ? Existe-t-il un moyen de déduire néanmoins les pensions alimentaires dans la déclaration fiscale annuelle ?
Je vous remercie d'avance,
Stefan
Cher demandeur,
Je répondrai volontiers à votre question en tenant compte de vos explications factuelles pour vous donner une première orientation juridique comme suit:
La position de l'administration fiscale est malheureusement correcte.
La déductibilité de la pension alimentaire versée nécessite en particulier que le bénéficiaire soit dans le besoin, c'est-à-dire que votre père n'ait pas de revenu supérieur à 8 004 €.
La Cour fédérale de justice s'est déjà penchée en 2006 sur les conditions de l'article 33a. Il s'agit de la décision suivante: BFH III R 26/05.
Dans sa décision, le tribunal a déclaré ce qui suit:
"Si un contribuable supporte des dépenses pour l'entretien et éventuellement la formation professionnelle d'une personne légalement bénéficiaire de sa part ou de son conjoint, l'impôt sur le revenu est réduit sur demande en déduisant les dépenses jusqu'à 12 000 DM (maintenant 8 004 €) dans l'année civile du montant total des revenus (§ 33a alinéa 1 phrase 1 EStG). En vertu de l'alinéa 1 phrase 3 de l'article 33a du EStG, il est nécessaire que ni le contribuable ni une autre personne n'aient droit à une allocation pour enfant ou à des allocations familiales pour la personne entretenue et que cette personne n'ait pas ou ait peu de patrimoine. Si la personne entretenue a d'autres revenus ou allocations destinés ou utilisables pour subvenir à ses besoins, le montant de 12 000 DM (8 004 €) est réduit du montant de ces revenus et allocations dépassant 1 200 DM (624 €) dans l'année civile, ainsi que des subventions reçues par la personne entretenue en tant qu'aide à la formation de sources publiques ou d'organismes de soutien recevant des fonds publics à cet effet (§ 33a alinéa 1 phrase 4 EStG)."
Tant la pension que les allocations (revenus propres) ainsi que les autres subventions du service social doivent être prises en compte.
Il n'est pas possible d'obtenir une déduction fiscale pour les paiements de pension alimentaire d'une autre manière.
Je regrette de ne pas pouvoir vous apporter de bonnes nouvelles, mais j'espère tout de même vous avoir expliqué la situation juridique de manière compréhensible.
Cordialement,
Tobias Rösemeier
-Avocat-
