Lohn vergi yılı sonu düzenlemesi- Bakım ödemesi §33a EStG'den düşmek
Haziran 6, 2011 | 35,00 EUR | cevaplandı Tobias Rösemeier
Sayın Bayanlar ve Baylar,
Babam bir huzurevinde kalmaktadır. Barınma maliyetlerini karşılamak için Sosyal Yardım Ofisi tarafından emekli maaşı kesilir ve babama 96,-€ harçlık verilir. Hala huzur evi masraflarını karşılamak için açık bir miktar bulunmaktadır, bu nedenle bakım ödemelerine tabi tutuluyorum. 2010 yılı için gelir vergisi beyannamemde babamın bakımı için yapılan masrafları belirttim. Ancak, babamın 960.-€ emekli maaşı aldığı için bu masraflar dikkate alınmadı. Sebep olarak, Vergi Kanunu'nun 33a. Maddesi 1. Fıkra 1. Cümle 5. (EStG) bölümü gösterildi. (Cümle 1: Vergi mükellefiyeti olan bir kişiye, bakım ve gerektiğinde bakım hakkı olan kişiye yapılan harcamalardan ve eğitim masraflarından dolayı talep edilen miktarın yıllık toplam gelirden 8004 Euro'ya kadar düşüleceği vergi indirimi talep edildiğinde, bu miktarlarla belirlenen miktarların toplamı, bakılan kişinin yıllık 624 Euro'yu aşan diğer gelirlerine ve ödeneklerine indirilir ve bu miktarlar, bakım yapılan kişinin kamu kaynaklarından veya buraya yönelik destek kurumlarından aldığı eğitim yardımlarını ve destekleri içerir; ödenekler arasında 32. Maddesinin 4. Fıkrasında belirtilenler de bulunmaktadır.)
Bu durumda emekli maaşı ödenek olarak mı kabul edilebilir ve 1. Cümlede belirtilen miktarlardan düşürmek için kullanılabilir, çünkü neredeyse her şey Sosyal Yardım Ofisi tarafından kesiliyor? Vergi dairesinin argümanı doğru mu? Bakım ödemelerini yine de gelir vergisi beyannamenizde düşürmek için bir yol var mı?
Şimdiden teşekkürler,
Stefan
Sayın Soru Sahibi,
İlk yasal yönlendirme amacıyla, durumunuzu dikkate alarak sorunuzu şu şekilde cevaplıyorum:
Maalesef Vergi Dairesi'nin hukuki görüşü doğrudur.
Ödenen nafakanın indirilebilirliği özellikle nafaka alacaklısının muhtaç olması durumunu gerektirir, yani babanızın 8.004 €'dan fazla gelire sahip olmadığı anlamına gelir.
Bundesgerichtshof 2006 yılında 33a maddesinin koşullarıyla ilgili ayrıntılı bir şekilde ele alınmıştı. Şu karar söz konusudur: BFH III R 26/05.
Mahkeme kararında şunları belirtmiştir:
"Bir mükellefe bakım ve muhtaç durumdaki yasal bakım hakkı olan bir kişinin bakımı ve olası bir mesleki eğitimi için harcamalar ortaya çıkarsa, bu harcamaların, talep üzerine, yılda 12.000 DM'ye kadar (şu anda 8004 €) vergi matrahından indirilmesi suretiyle gelir vergisini azaltılır (EStG 33a md. 1 cümle 1). EStG 33a md. 1 cümle 3 uyarınca, mükellefin veya başka bir kişinin bakılan kişi için çocuk indirimi veya çocuk parası hakkı olmadığı ve bakılan kişinin hiç veya çok az bir serveti olduğu koşuludur. Bakılan kişinin bakımını karşılamak için uygun veya belirlenmiş diğer gelirleri veya ödemeleri varsa, 12.000 DM ( 8004 €) tutarı, bu gelirlerin ve ödemelerin yılda 1.200 DM ( 624 €) tutarını aştığı miktar ve bakılan kişinin kamu kaynaklarından veya bu amaçla kamu kaynakları alan destek kuruluşlarından aldığı eğitim yardımları da dahil olmak üzere indirilir (EStG 33a md. 1 cümle 4)."
Bu durumda hem emekli maaşı ve gelirler (kendi geliri) hem de Sosyal Yardım dairesinden alınan diğer destekler dikkate alınmalıdır.
Bakım ödemelerinin başka bir vergisel indirme yöntemi mümkün değildir.
Size olumlu bir haber verememekten üzgünüm, ancak yine de hukuki durumu anlatabildiğim umuyorum.
Saygılarımla,
Tobias Rösemeier
-Avukat-
