Frag einen Steuerberater

Sehr geehrte(r) Ratsuchende(r),

danke für Ihre Anfrage, die ich im Rahmen einer Erstberatung und unter Berücksichtigung Ihres Einsatzes wie folgt beantworten möchte:

Geleistete Abfindungen für den Verlust eines Arbeitsplatzes werden als Entschädigung nach §24 Nr. 1 EStG nach der Fünftelregelung §34 EStG tarifermäßigt besteuert, wenn das Kriterium der "Zusammenballung" erfüllt ist und die Zahlung in einem Jahr erfolgt.
D.h. Sie müssen mit bzw. wegen der Abfindung in dem betreffenden Jahr mehr Einkommen haben, als wenn das Arbeitsverhältnis unverändert fortgesetzt worden wäre.

Übersteigt die anlässlich der Beendigung des Arbeitsverhältnisses gezahlte Entschädigung die bis zum Ende des Veranlagungszeitraums entgehenden Einnahmen, die der Arbeitnehmer bei Fortsetzung des Arbeitsverhältnisses bezogen hätte, ist das Merkmal der Zusammenballung von Einkünften daher stets erfüllt.

Berücksichtigt wird immer Ihr gesamtes Einkommen (incl. z.B. auch Arbeitslosengeld, ihr Einkommen beim neuen AG sowie andere Einkunftsarten wie Vermietung).
Es erfolgt also eine Vergleichsrechnung (in der Regel) zum Vorjahr.

Soweit Sie im Jahr der Abfindung ein insgesamt höheres Einkommen hatten als in der Vergleichsperiode, ist das Kriterium der Zusammenballung erfüllt. Dann erfolgt die Besteuerung tarifermäßigt nach der Fünftelregelung.
Der entsprechend zu behandelnde Betrag ist in Zeile 10 erfasst, die darauf geleistete Einkommensteuer, Soli, Kirchensteuer etc. in Zeiel 11 ff.

Die Anwendung der Fünftelregelung bedeutet, dass die steuerpflichtige Abfindung als außerordentliche Einkünfte zum Zwecke der Steuerberechnung mit einem Fünftel als sonstiger Bezug versteuert und die auf dieses Fünftel entfallende Steuer verfünffacht wird.

Die Fünftelregelung korrigiert also den negativen Effekt der Abfindung auf die Progression (sprich den mit dem Einkommen steigenden Steuersatz).

Ihr Arbeitgeber hat die Versteuerung bereits nach der Fünftelregelung vorgenommen (ich habe die genannten Werte mal überschlägig nachgerechnet)und Ihnen die Lohnsteuer darauf abgezogen.
Das Finanzamt wird die korrekte Anwendung der Regelung im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung (Steuererlärung) überprüfen und wird im Regelfall die Kündigung / Auflösungsvereinbarung einsehen wollen.

Direkt zuordenbare Kosten sehe ich im Falle einer Abfindung nicht. Diesen Posten können Sie einfach leerlassen, da Ihnen keine Kosten entstanden sind, um die Abfindung "zu erzielen". Mit Kosten sind nicht Steuern gemeint, sondern Werbungskosten etc.

Die Eingabe der Abfindungsdaten erfolgt ausschließlich über die Erfassung Ihre Lohnsteuerbescheinigung. Sie müssen nur die Daten übertragen, mehr eigentlich nicht.

Ich hoffe, ich konnte Ihnen damit weiterhelfen.

Mit freundlichen Grüßen,

Manuela Ponikwar
Steuerberaterin
www.ponikwar.de

Nachfrage
vilen dank für die beantwortung meiner frage. folgende nachfrage steht für mich:

wie hoch ist die steuerbelastung, nach abzug der bereits durch den arbeitgeber einbehaltenen lohnsteuer. oder anders gefragt, wie hoch ist die gesamte belastung bei:

abfindung + arbeitslosengeld (2500) + Lohn (170) und einkommen des Partners (40000). selbst LSG V, Partner III. 1 Kind.

vielen dank
Bernd Schadewitz

Rückantwort
Sehr geehrter Herr Schadewitz,

Das erfordert eine sehr grobe und überschlägige Kalkulation.

Ihre neuen Angaben habe ich als Bruttoentgelte verstanden.
Mangels Angaben sind bei der Berechnung keine Sonderausgaben (einschließlich Krankenversicherung, Rentenversicherung etc), haushaltsnahe Dienstleistungen oder Werbungskosten über den Pauschbetrag hinaus berücksichtigt, ebenso keine Kirchensteuerpflicht.

Weitere Informationen könnten die Steuerberechnung wesentlich verändern.

Auf Basis Ihrer begrenzten Angaben würde sich eine Steuerlast von insgesamt knapp 14.200 EUR ergeben, wenn Sie mir Ihrer Frau zusammenveranlagt sind und den Splitting-Tarif nutzen können.

Von dieser Steuerlast müssen Sie die als Lohnsteuer bereits geleistete Steuer bei beiden Ehepartnern abziehen, um die Höhe der Erstattung abzuschätzen. Das Arbeitslosengeld wird nicht versteuert sondern unterliegt der Progression (sprich, es erhöht Ihren auf die anderen Einkünfte anzuwendenen Steuersatz).

Ich hoffe, ich konnte Ihnen damit weiterhelfen.

Mit freundlichen Grüßen,

Manuela Ponikwar
Steuerberaterin
www.ponikwar.de