Frag einen Steuerberater

Sehr geehrter Fragesteller,

vielen Dank für Ihre Frage, die ich im Rahmen einer Erstberatung gerne beantworten.

Bitte beachten Sie, daß der Beantwortung der Frage auf der Grundlage der von Ihnen gemachten Angaben erfolgt. Davon abweichende Tatsachen können unter Umständen zu einer anderen steuerrechtlichen Würdigung führen.

Grundlage für die Anerkennung der doppelten Haushaltsführung ist unter anderem ein eigener Hausstand.

Ein eigener Hausstand liegt nach der gefestigten Rechtsprechung des BFH dann vor, wenn Sie die Wohnung aus eigenem Recht nutzen. Hierbei stellt die Finanzverwaltung bei Kindern (oder in Ihrem Fall als Enkelkind) höhere Anforderungen. Ein Mietvertrag ist nicht notwendig. Sie müssen allerdings eine eigene Wohnung im Haus Ihrer Großeltern bewohnen. Eine Wohnung liegt dann vor, wenn die Wohnung über eigene Sanitäreinrichtungen und Kochgelegenheiten verfügt.

Aus den von Ihnen gemachten Angaben deutet sich an, daß Sie keinen eigenen Hausstand an Ihrem Erstwohnsitz begründen mit der Rechtsfolge, daß eine doppelte Haushaltsführung in der Tat nicht vorliegt.

Allerdings wäre möglicherweise zu argumentieren, daß Sie den Hausstand führen, in denen Sie Ihre Großeltern aufgrund einer möglichen Pflegebedürfigkeit aufgenommen haben. Dies wäre dann aber detailliert nachzuweisen.

Zu beachten ist für die Veranlagungen der Jahre 2005 bis 2007, daß das Finanzamt die Steuerbescheide nicht einfach ändern kann. Dazu bedarf es einer Änderungsnorm. Hier könnte § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO in Betracht kommen. Hierzu müssen Tatsachen nachträglich bekannt werden, die zu einer höheren Steuer führen. Sie haben die doppelte Haushaltsführung in Ihren Steuererklärungen angegeben. Das Finanzamt hat offensichtlich aufgrund Ihrer Angaben erklärungsgemäß veranlagt. Wenn bereits zum damaligen Zeitpunkt Zweifel bestanden hätten, so hätte eine Sachverhaltsermittlung im Rahmen der Veranlagung stattfinden müssen. Nachträglich kann diese Veranlagung nun nicht mehr geändert werden, weil dem Finanzamt die Umstände durch Sachverhaltsermittlung bereits damals hätte leicht ermitteln können. Ich gehe bei meinen Ausführungen davon aus, daß der Steuerbescheid nicht unter dem Vorbehalt der Nachprüfung ergangen ist (dies ist bei nicht selbständig Beschäftigten der Regelfall).

Sie müssen daher nicht befürchten, daß das Finanzamt die Bescheide rückwirkend ändert. Sollte dies doch der Fall sein, legen Sie bitte Einspruch gegen die Änderungsbescheide mit der obigen Begründung ein.

Ich empfehle Ihnen, dem Finanzamt die Umstände der Haushaltsführung darzulegen. Wie geschildert, ist ein Mietvertrag nicht zwingend erforderlich, vielmehr ist darauf abzustellen, daß Sie eine eigene Wohnung im Haus Ihrer Großeltern bewohnen. Dies müssen Sie dem Finanzamt plausibel darlegen.

Sollte das Finanzamt für das Jahr 2008 die doppelte Haushaltsführung mangels eigenen Hausstands verneinen, so steht Ihnen aber immer noch der Werbungskostenabzug für die Fahrten von Ihrem Erstwohnsitz zum Beschäftigungsort zu. Dieser Abzug ist unabhängig von der Frage des eigenen Hausstandes zu beachten.

Ich hoffe, Ihnen mit meiner Antwort geholfen zu haben. Sollten Sie noch weitere Fragen haben, nutzen Sie bitte die kostenfreie Nachfragefunktion.

Mit freundlichen Grüßen

Oliver Burchardt
Steuerberater