Frag einen Steuerberater

Sehr geehrte(r) Ratsuchende(r),

besten Dank für Ihre Anfrage, die ich gerne auf Grund Ihrer Angaben und vor dem Hintergrund Ihres Einsatzes im Rahmen einer Erstberatung wie folgt beantworten möchte:

Nach § 1 Abs. 1 Satz 1 EStG sind natürliche Personen,die in Deutschland einen Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben dort unbeschränkt einkommensteuerpflichtig. Natürliche Personen, die in Deutschland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben sind im Regelfall beschränkt einkommensteuerpflichtig, wenn inländische Einkünfte im Sinne des § 49 EStG vorliegen ( § 1 Absatz 4 EStG ).

Solange Sie in D nicht unbeschränkt steuerpflichtig waren, lag bzgl. der Versorgungsbezüge ( Betriebsrente ) und Kapitalerträge eine beschränkte Einkommensteuerpflicht vor ( § 49 Abs. 1 Zff. 5 und 7 ) vor. Durch die Wohnsitznahme in Deutschland erfolgt ein Wechsel von der beschränkten zur unbeschränkten Einkommensteuerpflicht in 2010. Durch den Wechsel zwischen beschränkter und unbeschränkter Steuerpflicht während eines Kalenderjahres werden die inländischen Einkünfte wie bei unbeschränkter Steuerpflicht besteuert (§ 2 Abs. 7 EStG), da die Einkommensteuer eine Jahressteuer ist. § 2 Abs.7 EStG lautet wie folgt:

"Die Einkommensteuer ist eine Jahressteuer.Die Grundlagen für ihre Festsetzung sind jeweils für ein Kalenderjahr zu ermitteln. Besteht während eines Kalenderjahres sowohl unbeschränkte als auch beschränkte Einkommensteuerpflicht, so sind die während der beschränkten Einkommensteuerpflicht erzielten inländischen Einkünfte in eine Veranlagung zur unbeschränkten Einkommensteuerpflicht einzubeziehen."

Dazu müssen Sie die Seite 4 des Mantelbogens zur Einkommensteuererklärung "Nur bei zeitweiser unbeschränkter Steuerpflicht" ausfüllen.

Die in der Schweiz erzielten Einkünfte sind in Deutschland steuerfrei, erhöhen aber den Steuersatz im Rahmen des Progressiosnvorbehalts auf die Deutschen Einkünfte (§ 32b Abs.1 Nr. 2 EStG ).

Sie sehen es spielt keine Rolle, wann Sie in 2010 in Deutschland einen Wohnsitz hatten sondern nur der Umstand, dass Sie in 2010 hier einen Wohnsitz hatten ist maßgebend.

Ich hoffe, ich konnte Ihnen behilflich sein.

Mit freundlichen Grüßen

Ulrich Stiller
Steuerberater/Diplom Betriebswirt







Im Mantelbogen der Einkomm

Nachfrage
Sehr geehrter Herr Stiller,

besten Dank für die schnelle und erschöpfende Auskunft zu meiner Frage Nr. 2.

Hinsichtlich Frage Nr. 1 bin ich jedoch kaum klüger geworden:
Waren wir in D beschränkt steuerpflichtig?
Haben wir nur inländische Einkünfte zu versteuern?
Wo genau in der EkSt-Formularsammlung erklären wir uns?

Mit freundlichen Grüßen

Rückantwort
Sehr geehrter Ratsuchender,

Sie waren solange Sie keinen Wohnsitz in D hatten dem Grunde nach mit den von mir genannten Einkünften beschränkt einkommensteuerpflichtig. Durch Aufnahme des Wohnsitzes ab 15.12.2010 findet dann der Wechsel von der beschränkten zur unbeschränkten Steuerpflicht statt, d.h. die gesamten Einkünfte nach § 49 EStG werden nun im Rahmen der unbeschränkten Steuerpflicht behandelt.

Für die Betriebsrente müssen Sie die Anlage N abgeben, für die Kapitaleinkünfte die Anlage Kap, sofern Sie nicht von der Abgelungssteuer Gebrauch machen. Daneben müssen Sie auf Seite 4 des Mantelbogens zur Einkommensteuererklärung die Zeilen 97-99 ausfüllen. Wenn Sie mir eine Festnetzrufnummer unter meiner E-Mail-Adresse hinterlassen, werde ich Sie morgen vormittag diesbezüglich anrufen.

Mit freundlichen Grüßen

Ulrich Stiller
Steuerberater/Diplom Betriebswirt