Frag einen Steuerberater

Sehr geehrter Ratsuchender,

besten Dank für Ihre Anfrage, die ich gerne auf Grund Ihrer Angaben und vor dem Hintergrund Ihres Einsatzes im Rahmen einer Erstberatung wie folgt beantworten möchte:

Sie sprechen hier das Thema Festsetzungsverjährung im Rahmen einer eventuellen Steuerhinterziehung oder leichtfertigen Steuerverkürzung an, da Sie von einer 10-jährigen Verjährungsfrist ausgehen.

Für das Jahr 2001 haben Sie im März 2003 die Einkommensteuererklärung einreicht. Der entsprechende Einkommensteuerbescheid 2001 ist Ihnen dann im Juni 2003 zugegangen.

Nach § 169 Absatz 1 Satz 1 Ziff. 4 AO beträgt die allgemeine Frist für die Einkommensteuerfestsetzung bzw. Änderung des Einkommensteuerbescheids 4 Jahre. Nach Satz 2 verlängert sich diese Frist auf 10 Jahre, soweit eine Steuer hinterzogen oder leichtfertig verkürzt wurde. Der Beginn der Festsetzungsfrist richtet sich nach § 170 AO.

Sofern keine Gründe einer Ablaufhemmung im Sinne des § 171 AO vorliegen gilt in Ihrem Falle das Folgende:

2001

Beginn der Festsetzungsfrist: 31.12.2003

Ende der Festsetzungsfrist bei Steuerhinterziehung oder leichtfertiger
Steuerverkürzung: mit Ablauf des 31.12.2013

Normaler Ablauf ohne Steuerhinterziehung oder leichtfertige Steuerverkürzung:
mit Ablauf des 31.12.2013

2002

Hier haben Sie zwar keine Einkommensteuererklärung abgegeben, wenn dennoch steuerpflichtige Einkünfte da waren, die erklärt werden hätten müssen, dann gilt das Folgende:

Fiktiver Beginn der Festsetzungsverjährung nach § 170 Abs.2 Ziff.1 31.12.2005
Ende der Festsetzungsverjährung 10 Jahre: mit Ablauf des 31.12.2015

Sie haben in Ihrer Berechnung die 3-jährige Anlaufhemmung außer Acht gelassen. Das Datum der Geschäftsaufgabe spielt bei der Verjährung keine Rolle.

Ich hoffe,ich konnte Ihnen behilflich sein.


Mit freundlichen Grüßen


Ulrich Stiller
Steuerberater/Dipl.Betriebswirt