Frag einen Steuerberater

Sehr geehrte Fragestellerin,

vielen Dank für Ihre Anfrage, die ich gerne und unter Berücksichtigung Ihres Einsatzes sowie der Regeln dieser Plattform beantworte.

Bitte bedenken Sie, dass meiner Ausführung der dargestellte Sachverhalt zu Grunde liegt, und dass Hinzufügen, Weglassen oder Änderung der Angaben das steuerrechtliche Ergebnis ändern können.

Ihrer Angabe zufolge gehe ich davon aus, dass Ihre Promotion ein weiteres Studium (z.B. Studium nach einer abgeschlossenen Uni-Ausbildung) darstellt und hinreichend konkreter mit späterer Einkünfteerzielung zusammenhängt. Somit konnten die Aufwendungen für Ihre Promotion entweder Werbungskosten für Ihre nichtselbständige Tätigkeit oder Betriebsausgaben für Ihre selbständige Dozententätigkeit sein.

Gemäß § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b i.V.m. § 9 Abs. 5 EStG gehören die Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer grundsätzlich in den Katalog der nicht abziehbaren Werbungskosten / Betriebsausgaben. Nach aktueller Rechslage wird der Werbungskosten- /Betriebsausgabenabzug der Aufwendungen für häusliches Arbeitszimmer jedoch noch zugelassen, wenn das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung bildet. Das ist dann der Fall, wenn dem Stpfl. für die betriebliche oder berufliche Tätigkeit kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht. In diesem Fall sind die Aufwendungen bis zur Höhe von 1 250 € pro Jahr als Werbungskosten oder Betriebsausgaben abziehbar. Der Betrag von 1 250 € ist ein objektbezogener Höchstbetrag, der auf die unterschiedlichen Tätigkeiten aufzuteilen ist.

1. Berücksichtigung eines häuslichen Arbeitszimmers als Werbungskosten

Für die nichtselbständige Tätigkeit als Angestellte gehe ich davon aus, dass Ihnen ein Arbeitsplatz beim Arbeitgeber zur Verfügung steht. In diesem Fall würde der Mittelpunkt Ihrer beruflichen Tätigkeit dort liegen.

2. Berücksichtigung eines häuslichen Arbeitszimmers als Betiebskosten bei der selbständigen Dozententätigkeit

Bei Dozententätigkeit befindet sich der Mittelpunkt der betrieblichen Betätigung nach der ständigen Rechtsprechung regelmäßig nicht im häuslichen Arbeitszimmer, wenn die Unterrichten "berufsprägenden Merkmale" nicht im häuslichen Arbeitszimmer gegeben werden. Wird überwiegende die Vor- und Nachbearbeitung des Unterrichts im häuslichen Arbeitszimmer ausgeführt, sind die Aufwendungen für das häusliche Arbeitszimmer auch nur beschränkt abziehbar. Wenn Sie Ihr Arbeitszimmer sowohl für Angestlle- also auch Dozententätigkeit nutzen, können Sie der anteilige Höchstbetrag als Betriebsausgaben abziehen.

Als Nachweis für Ihre Promotion genügt eine Aufnahmebestätigung von dem Fachbereich oder von Ihrem Doktorvater. Wenn Sie Immatrikulationsgebühren bezahlen, dann sind diese Werbungskosten abzugsfähig. Als Nachweis dafür soll die Immatrikulationsbescheinigung vorgelegt werden.

Ich hoffen, ich konnte Ihnen dabei helfen, einen Überblick zu verschaffen.

Besteht noch Unklarheit, verwenden Sie bitte gern die Nachfragefunktion.

Mit freundlichen Grüßen

Dr. Yanqiong Bolik
Steuerberaterin
Bildstöckle 6, 70567 Stuttgart
Tel: +49 (0)711 / 9332 2657
Email: info@zdbz.de

Nachfrage
Sehr geehrte Frau Dr. Bolik,

vielen Dank für die Beantwortung meiner Frage.

Leider ist mir noch nicht ganz klar, wie sich die Absetzbarkeit gestaltet. Habe ich richtig verstanden, dass ich

1. das Arbeitszimmer für die Promotion nicht absetzen kann, weil ich drei Tage die Woche bereits einen Büro-Arbeitsplatz habe?

2. das Arbeitszimmer für die Dozententätigkeit, weil ich dort auch die Vor- und Nachbereitung der Dozententätigkeit vornehme - zumindest zum Teil - absetzbar ist?

Vielen Dank und mit freundlichen Grüßen

Rückantwort
Sehr geehrte Fragestellerin,

vielen Dank für die Nachfrage.

Um die Fragen zu beantworten, soll es zu nächst erklärt werden, für welche Tätigkeiten das Arbeitszimmer benutzt wird.

Nutzen Sie das Arbeitszimmer für alle Tätigkeit (Angestellte-, Dozenten- und Promotionsarbeit), ist der Abzug bzgl. der Angestellte-Tätigkeit nicht möglich. Für Promotion / Dozententätigkeit können Sie den anteiligen Höchstbetrag als Werbungskosten/Betriebsausgaben abziehen.

Beispiele:

1) Gleichmäßige Nutzung bei 3 Tätigkeit: Abzug als Werbungskosten 1/3*1250=416,67, als Betriebsausgabe 416,67 und 416,66 nicht abzugsfähig.

2) Nutzung nur für Promotion und Dozentenarbeit: 625 als Werbungskosten, 625 als Betriebskosten

3) Nutzung nur für Promotion: 1250 als Werbungskosten.

Ich hoffe, dass ich Ihnen behilflich sein konnte.

Mit freundlichen Grüßen
Dr. Yanqiong Bolik
Steuerberaterin