Alman Şirketi ile yapılan sözleşme - Yurtdışında görevlendirme - Vergi nerede?
Kasım 29, 2011 | 30,00 EUR | cevaplandı Dipl.BW/SB Ulrich Stiller
Merhaba,
Almanya'daki bir danışmanlık firması ile bir iş sözleşmem var. Bu sözleşme kapsamında danışman olarak bana bir müşterisini yönlendirdi.
Bu müşteri, doğrudan müşterim olan Alman bir büyük şirket değil, şimdi beni çeşitli kısa süreli projeler (3 haftalık süre) için yurtdışına gönderiyor (Norveç / İsviçre / Japonya / Suudi Arabistan / ...).
Şimdi aklıma gelen soru şudur, bu ülkelerde vergi mükellefi miyim? Müşteriye göre evet.
Beni şaşırtan şey, benim yurtdışında doğrudan bir sözleşmem olmaması veya müşteriyle bir anlaşmam olmaması, sadece Almanya'daki danışmanlık firması ile bir sözleşmem olmasıdır. Faturalarım da onlara gidiyor. Yurtdışında doğrudan para almadım ve müşteriden de ödeme almadım, her zaman danışmanlık firmasından aldım.
Hızlı bir şekilde netleştirmek için minnettar olacağım. Sadece kendimi güvence altına almak istiyorum.
Sayın Danışan,
Sorunuz için teşekkür ederim, verdiğiniz bilgiler ve danışmanlık çerçevesindeki katkınızı dikkate alarak size birinci danışmanlık kapsamında aşağıdaki gibi cevaplamak istiyorum:
Sorunuzu cevaplarken, gelir vergisi yasası (EStG § 18) kapsamında serbest meslek faaliyetlerinden gelir elde ettiğinizi varsayıyorum (ticari kazanç geliri değil). Ayrıca, Almanya'da bir evinizin olduğunu ve orada ikamet ettiğinizi varsayıyorum.
Almanya'da bir ev sahibi olduğunuzdan dolayı, Almanya'da dünya genelinde elde ettiğiniz gelirlerle sınırsız vergi yükümlüsüsünüz. Bu durum, Almanya ile çifte vergilendirmeyi önleyen bir anlaşması olmayan ülkeler için geçerlidir. Bu Suudi Arabistan için geçerli olabilir, şu anda bilgim dahilinde sadece havayolu şirketlerinin gelir ve varlık vergilendirmesi ile çalışanlarının vergilendirilmesi konusunda anlaşma olduğunu biliyorum. Dolayısıyla, orada elde edilen gelirler sınırsız gelir vergisi yükümlülüğü çerçevesinde Almanya'da vergilendirilmelidir.
Söz konusu diğer ülkelerle anlaşmalar bulunmaktadır. Bu ülkelerde vergilendirmenin nasıl olacağı bu anlaşmalarla düzenlenir. Bu durum genellikle, söz konusu ülkelerde faaliyetiniz için sabit bir tesise sahip olup olmadığınıza bağlıdır. Sadece geçici olarak serbest meslek faaliyetinize hizmet etmek amacıyla kurulan bir tesis ise bu "sabit" sayılmaz (BFH 28 Haziran 2006 I R 92/05, BStBl II 2007, 100). BFH'nın kararına göre, bunun için en az altı aylık bir süre gerekmektedir (BFH 19 Mayıs 1993 I R 80/92, BStBl II 1993, 655). Ancak siz söz konusu ülkede sadece yaklaşık 3 hafta kalıyorsanız, sabit bir tesisten bahsedilemez ve vergilendirme Almanya'da sınırsız gelir vergisi yükümlülüğü çerçevesinde gerçekleşir.
Aynı durum, yurtdışında işletme gelirlerinden gelir elde ettiğinizde de geçerli olacaktır, çünkü yurtdışında bir iş yeri bulundurmuyor ve sadece yaklaşık 3 hafta orada kalıyorsunuz.
Yardımcı olabildiysem sevinirim.
Saygılarımla,
Ulrich Stiller
Vergi Danışmanı/Diplom Ekonomist
