Bir Vergi Danışmanına Sor konusunda Diğer Soru Vergi Danışmanına

Yatırım hayat sigortası: Prim muafiyeti vergi açısından zararlı mı?

Şubat 20, 2011 | 60,00 EUR | cevaplandı Michael Herrmann

Aşağıda tanımlanan hayat sigortası sözleşmesinin 1.6.2011 tarihinden itibaren sözleşme süresi sona erene kadar prim ödemesiz bırakılması vergi açısından zararlı mıdır, neden veya neden değil?

- Sözleşmenin Amacı: Hayatta kalma durumunda borçsuz bir kredi teminatı (kiralama ve kendi kullanımı için bir gayrimenkul ediniminin finansmanı)

- Başlangıç tarihi 1.6.1995, Sözleşme sona erme tarihi 1.6.2015, Prımler kesintisiz olarak ödendi.
(1.2.2004 tarihinden itibaren aylık değil yıllık ödeme yapılmaktadır, bu nedenle yıllık prim yaklaşık 100€ daha düşüktür.)

- 1997 yılında Vergi Dairesinden sermaye hayat sigortalarından elde edilen faizlerin vergi yükümlülüğünün ayrıca belirlenmesine ilişkin karar:
§ 29 EStDV uyarınca verilen bildirim nedeniyle gelir vergisine tabi değildir.

- On yıl sonra borç yeniden yapılandırıldı: İlk kredi ödendi (kendi kaynakları ve daha uygun ikinci bir bankanın takip eden kredisi ile). O zamandan beri ikinci bankada azalmış, borçsuz bir kredi bulunmaktadır.

- 2005 yılında Vergi Dairesinden sermaye hayat sigortalarından elde edilen faizlerin vergi yükümlülüğünün ayrıca belirlenmesine ilişkin karar:
§ 29 EStDV uyarınca verilen bildirim nedeniyle gelir vergisine tabi değildir.

- Prım ödemesizliğinden dolayı prım ödemesiz sigortanın garanti edilen ödemesi, sözleşme başlangıcında prım ödemesiz olmaması durumunda öngörülen miktardan daha düşüktür. Ayrıca, olası fazla paylar, baz payı katkısı, vb. de daha düşüktür (zaten sözleşme süresi sonunda garanti edilen fazla paylardan ödeme yapmayan beitragsfreie Leistungen hariç).

Önemli olabilir:

- Prım ödemesizliğine geçiş için sigortacı bir kesinti yapacaktır.
(Sigortacının Genel Sigorta Koşulları'nın 5. maddesi: "Prım ödemesiz sigorta miktarının oluşturulması için kullanılan miktar, mevcut miktarın yüzdesi olarak belirlenen bir kesinti ile azalır. Bu miktar, sigorta matematiği yöntemine göre, sözleşme süresi başlangıcında %9'a kadar düşerek anlaşılan prim ödeme süresinin sonuna gelindiğinde %0'a iner. Ancak, düşürülen sigorta miktarı, sözleşme yapılırken garanti edilen minimum prım ödemesiz sigorta miktarına en azından ulaşır ve bu miktar, prim ödeme sonunu belirleyen zamana bağlıdır.")

Michael Herrmann

Sayın Soru Sahibi,

Öncelikle talebiniz için teşekkür ederim, verdiğiniz bilgiler ve ilk danışmanlık çerçevesinde verdiğiniz çabanız göz önünde bulundurularak cevaplamak istiyorum. Cevap, durumu anlatılan gerçeklere göre verilecektir. Gerçek duruma ilişkin eksik veya hatalı bilgiler, hukuki sonucu etkileyebilir.

2005 yılından önce yapılan sözleşmelerde, yaşam sigortası tazminatı veya geri alım (iptal) durumunda vergiden muaf olmaya devam eder ve 2009'dan itibaren Gelir Vergisi konusu olmaz, eğer

- Sözleşme süresi en az 12 yıl ise,

- Primler en az 5 yıl boyunca düzenli olarak ödeniyorsa,

- Ölüm sigortası prim tutarının en az %60'ı ise ve

- Sigorta talepleri finansman amaçları için vergiye zarar vermeyen şekilde kullanılıyorsa.

Bu koşullar, Finansman Bakanlığınızın ve bilgi sunumunuzun belirttiği gibi sözleşmenize uygundur.

Çoğu yaşam sigortası sözleşmeleri "uzun ömürleri" boyunca sigorta tutarı, sözleşme süresi veya prim miktarı ve süresi gibi konularda değişiklikler yaşar. Peki, prim muafiyeti ile ilgili sözleşme değişikliğinizin vergisel etkileri nelerdir?

Çünkü sigorta sözleşmesi, belirleyici bir özelliği olan prim miktarı ve prim süresi - sonradan değiştirilirse, aşağıdaki durumlar geçerli olur (1.10.2009 tarihli BMF Yazısı, BStBl. 2009 I S. 1172, Tz. 69 vd.):

- Sözleşme süresi veya prim süresi sonradan kısaltılırsa, primler ya da sigorta tutarı azaltılırsa, vergisel olarak değiştirilen sözleşme "eski sözleşme" olarak kabul edilir ve devam ettirilir. Bu değişiklikler, en az 12 yıllık sözleşme süresinin değerlendirilmesinde dikkate alınmaz, ancak toplam sözleşme süresi on iki yıldan az olmamalıdır.

Prim ve ödeme kısıtlamalarında herhangi bir değişiklik olmaz. Sadece minimum sözleşme süresinin karşılanması gerekmektedir.

Bu bilgilerle, amacınıza ve bu ilk danışmanlık çerçevesinde durumu anlamanıza yardımcı olmayı umuyorum.

Saygılarımla,

Michael Herrmann
Diplom-Finanswirt (FH)
Mali Müşavir