Страхование на случай смерти с накоплением: Освобождение от уплаты взносов вредно с налоговой точки зрения?
Февраль 20, 2011 | 60,00 EUR | отвечено Michael Herrmann
Является ли освобождение от взносов по нижеописанному договору страхования на жизнь с 1.6.2011 до окончания договора налогово неэффективным и почему, или почему нет?
- Цель договора: обеспечение безотзывного займа в случае выживания (финансирование приобретения недвижимости для сдачи в аренду и личного использования)
- Начало срока действия 1.6.1995 г., истечение 1.6.2015 г., взносы платились без перерыва.
(С 1.2.2004 года платеж производится не ежемесячно, а ежегодно, что приводит к снижению годового взноса примерно на 100 евро.)
- 1997 г. Письмо налоговой службы о особом установлении налогооблагаемости процентов по капиталовложениям в страхование на жизнь:
Не облагается подоходным налогом в соответствии с уведомлением по § 29 EStDV.
- После десяти лет рефинансирования: Первичный займ был погашен (собственными средствами и последующим займом более выгодного вторичного банка). С тех пор существует соответственно уменьшенный безотзывный заем у вторичного банка.
- 2005 г. Письмо налоговой службы о особом установлении налогооблагаемости процентов по капиталовложениям в страхование на жизнь:
Не облагается подоходным налогом в соответствии с уведомлением по § 29 EStDV.
- Гарантированная выплата безвзносного страхования ниже, чем предусмотрено при заключении договора без освобождения от взносов. Также ниже возможные дополнительные выплаты, базовое участие и т. д. (кроме уже гарантированных безвзносных выплат из дополнительных возможных выплат при истечении срока).
Возможно, важно:
- Для перехода к безвзносному страхованию страховщик произведет вычет.
(§5 Общих условий страховщика: "Сумма, доступная для формирования безвзносной страховой суммы по вашему страховому договору, уменьшается на сумму вычета, которая определяется как процент от доступной суммы. Этот процент снижается с 9% в начале страхования до 0% при истечении срока договора о выплате взносов. Сниженная страховая сумма, однако, достигает по крайней мере гарантированной при заключении договора безвзносной страховой суммы, чья высота зависит от момента окончания периода уплаты взносов.")
Уважаемый Задающий вопрос,
во-первых, благодарю за ваш запрос, который я с удовольствием отвечу на основе ваших данных и в контексте вашего участия в рамках первичной консультации. Ответ будет дан в соответствии с изложенными фактами. Отсутствие или недостоверные данные о фактической ситуации могут повлиять на юридический результат.
Для договоров, заключенных до 2005 года, страховые выплаты при наступлении страхового случая или при выкупе (расторжении) также по-прежнему остаются освобождены от налога и не подпадают под налог по доходам с капитала с 2009 года, если
- срок действия контракта составляет не менее 12 лет,
- взносы ежегодно выплачиваются не менее 5 лет,
- страховая сумма на случай смерти составляет не менее 60% суммы взносов и
- страховые выплаты не используются налогово недопустимым образом для финансирования целей.
Ваш контракт соответствует этим требованиям в соответствии с справкой вашего налогового органа и изложенным фактом.
Многие страховые контракты в течение своей "долгой жизни" подвергаются каким-либо изменениям в отношении страховой суммы, срока действия контракта или размера и продолжительности выплат. Какие налоговые последствия имеет изменение вашего контракта в отношении освобождения от уплаты взносов?
Поскольку страховой контракт, отличающийся по ключевым характеристикам - размеру взносов и продолжительности взносов - изменяется позднее, действует следующее (Письмо Минфина от 1.10.2009 г., ВНД 2009 I с. 1172, п. 69 и далее):
- При сокращении срока действия контракта или продолжительности взносов, уменьшении взносов или страховой суммы, налогово измененный контракт считается "старым контрактом", который продолжается. Эти изменения не учитываются при определении минимального срока контракта, если общий срок контракта не уменьшается до 12 лет.
Как видите, при уменьшении взносов и выплат не происходит изменений. Важно только выполнение минимального срока действия контракта.
Надеюсь, что эта информация дала вам достаточное представление о ситуации в рамках вашего участия и этой первичной консультации, и остаюсь
с уважением
Михаил Геррманн
Дипломированный финансовый эксперт (высшее учебное заведение)
Налоговый консультант
