Ventes exonérées d'impôts.
Juillet 22, 2013 | 40,00 EUR | répondu par Steuerberater Thomas Textoris
En tant qu'artiste indépendante, je suis soumise à l'impôt régulier. J'ai des questions concernant la TVA et l'impôt sur le revenu.
1.) J'anime des ateliers dans une école générale où les enfants viennent volontairement. Ces revenus sont-ils exonérés de TVA selon l'article 4, numéro 21 de la Loi sur la TVA ? Puis-je bénéficier d'une réduction d'impôt pour activité bénévole ?
2.) Je participe à l'installation et au démontage d'expositions en tant que bénévole et je reçois une indemnité de frais d'une entreprise qui sponsorise l'exposition. Y a-t-il une exonération de TVA pour cela, même s'il ne s'agit pas d'une organisation à but non lucratif ? Et est-ce que la réduction d'impôt pour activité bénévole s'applique ici ?
3.) Je reçois des subventions de différentes institutions pour la réalisation de mon propre catalogue d'exposition et de la ville pour la promotion de mon atelier. Qu'en est-il sur le plan fiscal ?
Merci d'avance pour vos réponses.
Cher demandeur,
Dans le cadre d'une consultation initiale et de votre engagement financier, en respectant les règles de ce forum, je souhaite répondre à votre question.
1.): Les prestations d'enseignement fournies directement aux fins scolaires et éducatives par des enseignants indépendants dans des écoles privées et d'autres établissements d'enseignement général ou professionnel sont exonérées de TVA conformément à l'article 4, paragraphe 21 b) bb) du Code de la TVA. Une activité d'enseignement n'est présente que lorsque des connaissances sont transmises dans le cadre de programmes et de plans d'études définis (4.21.3 (2) du Code de la TVA). Un atelier est simplement une offre supplémentaire pour les enfants, d'autant plus qu'ils y participent volontairement. Pour ces raisons, je n'accorderais pas d'exonération de TVA en vertu de l'article 4, paragraphe 21 b) bb) du Code de la TVA.
Pour bénéficier d'un abattement fiscal en tant que bénévole conformément à l'article 3, paragraphe 26a de la loi sur l'impôt sur le revenu, une activité accessoire devrait être exercée, c'est-à-dire qu'il devrait y avoir d'autres revenus au sens de l'article 22, paragraphe 3 de la loi sur l'impôt sur le revenu.
Tel que je l'ai compris, vous animez ces ateliers dans le cadre de votre activité en tant qu'artiste indépendante (= activité principale). Avec une activité artistique, vous générez des revenus de travail indépendant au sens de l'article 18 (1) n° 1 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Les recettes des ateliers sont également incluses.
Pour les raisons mentionnées ci-dessus, un abattement fiscal en tant que bénévole en vertu de l'article 3, paragraphe 26a de la loi sur l'impôt sur le revenu n'est pas possible.
2.): Fondamentalement, toutes les recettes que vous générez dans le cadre de votre entreprise en échange d'une rémunération sont soumises à la TVA conformément à l'article 1 (1) n°1 du Code de la TVA. Peu importe comment la rémunération est appelée. Les indemnités de frais ne sont pas exonérées de TVA en l'absence d'une exemption en vertu de l'article 4 du Code de la TVA. Les frais d'installation et de démontage de l'exposition ne seraient pas non plus exonérés de TVA si cette prestation était directement fournie à une organisation à but non lucratif.
Un abattement fiscal en tant que bénévole ne peut pas non plus être demandé ici. Veuillez vous référer à mes explications au point 1.).
3.): Les subsides provenant de fonds publics sont exonérés de l'impôt sur le revenu en vertu de l'article 3, n°11 de la loi sur l'impôt sur le revenu s'ils favorisent directement les arts et s'il n'y a pas d'obligation de contrepartie artistique. Dans la mesure où les subventions sont accordées par exemple pour couvrir vos frais d'exploitation, elles sont exemptées d'impôt en vertu de l'article 3, n°11 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Veuillez noter que les frais d'exploitation seraient alors également réduits proportionnellement en vertu de l'article 3c (1) de la loi sur l'impôt sur le revenu. En conclusion, l'exonération fiscale dépend donc de la raison pour laquelle la subvention est accordée et si elle provient de fonds publics.
J'espère vous avoir donné un aperçu suffisant.
Cordialement,
Thomas Textoris
Expert-comptable
